Налоговая декларация по НДС заполняется по окончании каждого налогового периода, то есть по истечении каждого квартала, до 20-го числа следующего месяца (20 января, 20 апреля, 20 июля, 20 октября). (с 2015 года сроки подачи декларации по НДС меняются, подробности ).
Что из себя представляет декларация по ? Состоит этот отчет из 10 листов: первый лист - титульный, на остальных - 7 разделов, в которых ведется расчет НДС для различных операций. На практике чаще всего заполняются далеко не все листы.
Перед тем, как начать оформлять декларацию НДС, нужно:
В помощь налогоплательщику представлен Порядок заполнения декларации по НДС, который подробно разъясняет, как оформлять каждую страницу декларации. Данный документ можно скачать, нажав на ссылку в конце статьи. Там же вы можете скачать бланк декларации по НДС, актуальный на 2013-2014 год.
Оформлять налоговую декларацию будем за IV квартал 2012 года на организацию ООО «Кондитер».
Страница 1 - это титульный лист, содержащий общую информацию о налогоплательщике.
Его заполнение не должно вызвать затруднений.
Вверху указывается ИНН/КПП организации.
«Номер корректировки»: если декларация подается в первый раз - ставится «0», если документ корректировался, то ставится соответственно цифры «1», «2» и т. д., в зависимости от того, который раз подается декларация.
«Налоговый период»: пишется код периода (21 - I квартал, 22 - II квартал, 23 - III квартал, 24 - IV квартал).
Слева внизу заполняется раздел «Достоверность…», если декларацию подает руководитель - ставится «1», если другое лицо, то «2», и указываем ФИО налогоплательщика.
Раздел 3.
Следующим шагом в оформлении декларации будет заполнение Раздела 3, в котором производится для уплаты в бюджет.
В первой части этого раздела отражаются все операции, с которых удерживается налог для уплаты в бюджет. Во второй части указываются .
Данные за IV квартал ООО «Кондитер»:
Приложение 1 к разделу 3 заполняется только при условии, что были какие-либо операции в отношении недвижимости, оформляется данное приложение один раз по итогам года и сдается вместе с декларацией за IV квартал. ООО «Кондитер» таких операций не производил.
Приложение 2 к разделу 3 заполняется иностранными организациями, ведущими свою деятельность на территории РФ.
Разделы 4-6 заполняются для предприятий, совершающих операции, облагаемые .
Предположим, что ООО «Кондитер» произвел экспорт товара в Белоруссию на сумму 2 000 000 руб. и заполним Раздел 4 .
Новая форма "Декларация по НДС" официально утверждена документом Приказ ФНС России от 20.12.2016 г. N ММВ-7-3/696@.
Подробнее о применении формы "Декларация по НДС":
И покупателям при камеральной проверке декларации по НДС? Правомерность действий налогового органа зависит... в декларации по НДС, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в декларации по НДС... , представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в декларации по НДС, представленной... , содержащихся в представленной декларации по НДС, или их несоответствие данным декларации по НДС, представленной другим налогоплательщиком...
За I квартал 2019 года декларация по НДС представляется с изменениями, внесенными в... за I квартал 2019 года декларация по НДС представляется с изменениями, внесенными в... заполнения новой декларации по НДС. Но не стоит забывать: проверка налоговой декларации по Контрольныи соотношениям... строки 040 = значению КБК для декларации по НДС, указанному в соответствии с кодами... указан ОКТМО * * * Контрольные соотношения к декларации по НДС обновлены. При ее сдаче за...
Налоговой декларации по НДС по строке 070. Чтобы проверить правильность заполнения строки 070 Налоговой Декларации по НДС... авансов полученных (строка 070 декларации по НДС) с суммами НДС с авансов, принимаемых к... и принятие НДС к вычету отражено по строке 170 Налоговой декларации по НДС в 1 ... получает авансы (исчисляет НДС и указывает по строке 070 декларации по НДС), а в другом... проведёт анализ всех представленных налоговых деклараций по НДС с момента государственной регистрации нашей...
Обязанность сдача декларации по НДС только по установленному формату в электронной форме по ТКС... 4, 5, 6 декларации по НДС соответственно. Налоговый агент – неплательщик НДС Несколько иначе складывается... в Контрольные соотношения показателей декларации по НДС поставки отражаются ими в... вправе. Обобщим сказанное (о заполнении декларации по НДС налоговыми агентами – «спецрежимниками» и... рассмотрели некоторые вопросы, касающиеся заполнения декларации по НДС налоговыми агентами – покупателями товара, ...
Форму и формат декларации по НДС, скорректирован и порядок заполнения декларации. Причиной тому стали... форму и формат декларации по НДС, скорректирован и порядок заполнения декларации. Причиной тому стали... заполнения декларации). К сведению: коды льгот по операциям для разд. 7 декларации по НДС выбирают... из приложения 1 к Порядку заполнения декларации. Если... налогоплательщик проводил не облагаемые НДС операции, по каждому отраженному...
Налоговый орган в ходе «камералки» декларации по НДС, поданной налогоплательщиком, может обнаружить, что...) сведениям об этих операциях в декларации по НДС, поданной контрагентом налогоплательщика, или в... операции отсутствует в декларации контрагента по НДС; контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный... период; контрагент представил налоговую декларацию...
Декларации по НДС. Начиная с налогового периода за I квартал 2017 года декларация по НДС... разд. 2 декларации по НДС (п. 37.6 Порядка заполнения декларации по НДС). По строке 070 налоговый... При заполнении разд. 2 декларации по НДС он укажет: по строке 060 – 3 600 ... декларации по НДС). Дополнительно см. консультацию « О восстановлении НДС по основному средству ». ФНС, увязывая показатели декларации... отчетному году на титульном листе декларации по НДС По указанным кодам отражаются операции, не...
Автомобилей. В каком разделе декларации по НДС следует отражать НДС, предъявленный по общехозяйственным расходам, принятым... автомобилей. В каком разделе декларации по НДС следует отражать НДС, предъявленный по общехозяйственным расходам, принятым...). Обоснование вывода: Форма налоговой декларации по НДС (далее - декларация), представляемой налогоплательщиком за IV квартал... %, производится в разделе 4 налоговой декларации по НДС (п. 41.3 Порядка). Разный...
Консультации пойдет о разъяснениях по проведению камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены... консультации пойдет о разъяснениях по проведению камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены... налога ФНС издала рекомендации по проведению камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены... отражен в разд. 7 налоговой декларации по НДС по соответствующему коду операции (1010245 – ... связанного с проведением камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены не...
Бы, составив и проверив налоговую декларацию по НДС, бухгалтеру остается последний шаг – отправить... бы, составив и проверив налоговую декларацию по НДС, бухгалтеру остается последний шаг – отправить... всего, указывается причина непринятия декларации по основанию: «декларация содержит ошибки и не принята... органа». Пример. Компания направила налоговая декларация по НДС в установленные законодательством сроки. 26 ... об отказе в приеме налоговой декларации по основанию: «декларация содержит ошибки и не...
Собой необходимость подачи уточняющей декларации по НДС и могут стать причиной... собой необходимость подачи уточняющей декларации по НДС и могут стать причиной... и обязывают бухгалтера сдавать уточненную декларацию по НДС. В частности, если... в прошлом квартале, когда декларация по НДС уже сдана. Контролеры, в... не обязывают покупателя формировать уточненку декларации по НДС. Если в корректировочном документе... после подачи корректировки. Уточняющая декларация по НДС не требуется, если корректировочный...
Они были выявлены после подачи декларации по НДС, требуется подача уточненки. Разберемся, ... они были выявлены после подачи декларации по НДС, требуется подача уточненки. Разберемся, ... и влекут необходимость подачи уточняющей декларации по НДС. Бухгалтер может допустить такие... продаж, а после и в декларацию по НДС. К примеру, товар отгрузили... вероятностью такая операция в декларации по НДС за 1 квартал 2017 ... подаче уточненной декларации, поскольку определение налоговой базы по НДС устанавливается на...
... (как налоговому агенту) и подавать декларацию по НДС? Чтобы обоснованно ответить на этот... . Объект обложения НДС Как известно, объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров... ; предусмотрено освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, но не освобождение от обязанностей... налогоплательщиком НДС, может представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию... в Разделе 2 налоговой декларации по НДС (Порядок заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России...
А также те нововведения по НДС, которые вышли в последнее... , а также те нововведения по НДС, которые вышли в последнее... восстановили принятый к зачету по первичному НДС, а потом приняли к... квартале, то формируем корректировочную декларацию по НДС за III квартал. Для... кнопку « Создать », в появившейся декларации на титульном листе обязательно указываем... проводить камеральную проверку всей декларации заново, а проверять только... избавляет бухгалтеров от пересдачи декларации из-за мелких несущественных...
Особенности проведения КНП в отношении декларации по налогу на прибыль, представленной... изменение соответствующих показателей налоговой декларации; при проведении КНП декларации по налогу на прибыль... на которых возложена обязанность представлять декларацию по НДС в электронной форме, при проведении... выполненных разработках одновременно с налоговой декларацией по итогам налогового периода, в... что декларация по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН) по итогам отчетного...
При ввозе товаров на территорию России уплачивать НДС и представлять соответствующую отчетность обязаны все ИП и организации, независимо от применяемой системы налогообложения.
Налоговыми агентами по НДС выступают ИП и организации, приобретающие товар у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ для дальнейшей реализации данного товара на территории РФ, а также арендаторы федерального и муниципального имущества и имущества субъектов РФ. Также налоговым агентом признается лицо, приобретающее государственное имущество и имущество лиц, признанных банкротами (за исключение физлиц, не являющихся ИП).
ИП и организации, являющиеся посредниками (действующие на основании агентского договора, договора комиссии или поручения) уплачивают НДС исходя из полученного ими вознаграждения по указанному договору.
ИП и организации, не являющиеся плательщиками ОСНО и действующие в рамках специальных режимов налогообложения ( , ЕСХН или ), но выставившие своим контрагентам счет-фактуру с выделенной суммой НДС обязаны уплатить полученный от контрагента НДС в бюджет и представить налоговую декларацию.
Начиная с 2015 года все плательщики НДС и налоговые агенты обязаны представлять отчетность по налогу на добавленную стоимость только в электронной форме через операторов электронного документооборота (ЭДО).
Ознакомиться со списком организаций, являющихся операторами ЭДО можно на официальном сайте ФНС .
Представлять отчетность по налогу на добавленную стоимость в бумажной форме могут только ИП и организации, освобожденные от уплаты данного налога и налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС.
Обратите внимание, что сдача декларации по НДС на бумаге при обязанности ее представления в электронной форме будет приравнена налоговым органом к непредставлению отчетности вовсе, что повлечет привлечение к налоговой ответственности и наложение штрафных санкций.
На бумаге также сдается единая упрощенная декларация (ЕУД).
Декларация по НДС сдается по итогам каждого квартала, в срок до 25 числа следующего месяца.
Декларация по НДС состоит из следующих разделов и листов:
Обязателен для заполнения всеми ИП и организациями, представляющими декларацию.
Также заполняется всеми плательщиками без исключения.
Заполняется только налоговыми агентами. Количество разделов 2 зависит от количества компаний, в отношении которых плательщик выступает налоговым агентом.
Данный раздел заполняется теми ИП и организациями, что имели в налоговом периоде операции, облагаемые любыми ставками, кроме нулевой.
Заполняют приложение 1 только те налогоплательщики, что восстанавливают ранее принятый к вычету НДС при покупке недвижимости.
Данное приложение заполняется один раз в год и представляется в составе декларации за 4 квартал.
Данное приложение заполняют организации, осуществляющие деятельность на территории РФ через свои подразделения.
Заполняют ИП и организации, документально подтвердившие свое право на применение нулевой ставки по НДС.
Данный раздел заполняется налогоплательщиками, имеющими право на применение нулевой ставки по НДС и представившими документальное тому подтверждение в предшествующих налоговых периодах.
Исходные данные:
Отчетность сдается за 4 квартал 2019 года организацией не являющейся налоговым агентом и не применяющей освобождение от уплаты НДС.
Заполнению в данной ситуации подлежат Титульный лист, Раздел 1, 3, 8 и 9
Грамотное заполнение декларации по НДС - необходимое условие возврата этого налога компании. Многие бухгалтеры допускают неточности в данном документе, а иногда и явные ошибки, что автоматически осложняет всё администрирование НДС.
Как правило, большинство ошибок возникает по причине банальной невнимательности: неточно проведенные расчёты, ошибки во внесении кодов могут привести к тому, что налог на добавочную стоимость надолго превратится для компании в настоящую проблему.
Для того чтобы избежать неприятностей, связанных с НДС, в первую очередь следует обеспечить грамотное заполнение соответствующей налоговой декларации. Ниже приведено подробное описание всех разделов декларации и правил их заполнения, основанное на приказе МинФина и ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@.
Чтобы правильно понимать схему заполнения декларации необходимо точно знать, какую информацию должен содержать каждый раздел документа. Рассмотрим их:
Титульный лист. Правила заполнения декларации по НДС чётко определяют, что титульный лист должен быть заполнен в любом случае.
Раздел 1 - суммарный объём налога (по данным налогоплательщика), который должен быть уплачен в бюджет.
Раздел 2 - объём налоговых отчислений, которые должны быть перечислены в бюджет по данным налогового агента.
Раздел 3 - расчёт налоговых отчислений, которые подлежат уплате по операциям, облагаются нулевой ставкой НДС в соответствии со ст.164 Кодекса, пункты 2-4.
Раздел 4 - расчёт налога по коммерческим операциям, к которым документально обосновано применение ставки НДС, равной нулю.
Раздел 5 - расчёт налоговых вычетов, применимых к налогообложению коммерческих операций, к которым подтверждено либо не подтверждено применение нулевой ставки НДС.
Раздел 6 - расчёт налога по коммерческим операциям, к которым документально не обосновано применение нулевой ставки.
Раздел 7 - коммерческие операции, которые:
Раздел 8 – сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период. Приложение 1 к разделу 8 – сведения из дополнительных листов книги покупок.
Раздел 9 – сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период. Приложение 1 к разделу 9 – сведения из дополнительных листов книги продаж.
Раздел 10 – сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период.
Раздел 11 – сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период.
Раздел 12 – сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса.
Инструкция по заполнению декларации по НДС гласит, что обязательными для заполнения всеми налогоплательщиками являются титульный лист и первый раздел.
Остальные разделы декларации должны быть включены в состав документа только в том случае, если этого требует присутствие в деятельности субъекта предпринимательской деятельности операций, которые попадают под действие соответствующих законов и нормативных актов.
Декларация по НДС сдаётся в той форме заполнения, которую требует система налогообложения, применяемая к налогоплательщику, а также типы операций, совершённые за подотчётный период. При отсутствии на протяжении отчётного периода операций, которые требуют отражения во всех разделах декларации, её подача не является обязательной, а налоговая отчётность по НДС при этом может быть подана в упрощённом виде. Декларация по НДС, порядок заполнения которой чётко выдержан, будет с лёгкостью принята налоговой.
Если во время подотчётного периода производились лишь операции следующих видов:
тогда заполняются лишь разделы 1 и 7 и титульный лист. Причём в разделе 1 нужно поставить прочерки в строках декларации.
Если счёт-фактура выставляется с выделением НДС организацией или ИП, который:
то подаётся только раздел 1 и титульный лист.
Когда счёт-фактура был выставлен организацией или ИП, которые, согласно статье145 Кодекса, освобождены от уплаты НДС, тогда в налоговой декларации нужно заполнить только раздел 1 и титульный лист.
Если счёт-фактура выставлен ИП или организацией, которые являются плательщиками НДС при осуществлении коммерческой сделки, освобождённой от уплаты налога, согласно пунктам 1-3 статьи 149 Кодекса, или при виде деятельности, которая облагается ЕНВД, согласно главе 26.3, и при этом отсутствуют другие операции, то предоставляется также только раздел 1 и титульный лист.
Должен заполняться только лицами, которые исполняют обязанности налоговых агентов согласно ст.161 Кодекса. Когда налогоплательщик имеет статус налогового агента и на протяжении налогового периода были осуществлены лишь операции согласно ст.161 Кодекса, то необходимыми к заполнению являются только раздел 2 и титульный лист. Если налогоплательщиком-налоговым агентом на протяжении налогового периода осуществлены операции согласно ст. 161 Кодекса и операции, которые не облагаются налогообложением или освобождены от него, то обязательно нужно заполнять разделы 2, 7 и титульный лист.
В случае, когда налогоплательщик является налоговым агентом, но не относится к плательщикам НДС, поскольку он перешел на:
то заполняются только раздел 2 и титульный лист.
Если налогоплательщик является налоговым агентом, но он при этом, согласно ст.145 Кодекса, освобождается от уплаты НДС, тогда заполняться должны раздел 2 и титульный лист.
Если выполнение обязанностей налогового агента передано иностранной компании, имеющей представительства на территории Российской Федерации, то раздел 2 должен быть заполнен тем отделением, которое уполномочено материнской структурой на уплату НДС по операциям всех отделений, работающих на территории НДС. При этом данный раздел должен заполняться только в отношении представительств, у которых имеется обязанность выступать в качестве налогового агента. Такая система декларирования называется централизованной.
Обязателен к заполнению и включению в декларацию, если на протяжении налогового периода были осуществлены операции, облагаемые НДС, согласно пунктам 2-4 ст.164 Кодекса. В тех случаях, которые оговорены пунктом 6 ст.171 Кодекса, заполняется приложение №1 раздела 3.
Иностранная организация, которая имеет подразделения на территории РФ и относится к плательщикам НДС, обязана подавать в декларации приложение № 2 раздела 3.
Включает в себя информацию об операциях, освобождённых от уплаты НДС, а также об операциях, которые облагаются нулевой ставкой.
Для документального обоснования нулевой ставки и вычета налога при совершении продаж товаров и предоставлении услуг, согласно подпунктам 1-6 и 8-10 п.1 ст.164 Кодекса, вместе с предоставлением раздела 4 должны быть предоставлены документы, которые предусмотрены в ст. 165 Кодекса.
Для документального обоснования нулевой ставки и вычета налога при осуществлении продаж товаров и предоставления услуг, согласно подпункта 7 п.1 ст.164 Кодекса, вместе с предоставлением раздела 4 нужно предоставить документы, которые подтверждают соответствие объекта сделки Постановлению правительства РФ № 1033 от 30.12.2000 «О применении нулевой ставки при реализации товаров для официального использования дипломатическими представительствами».
Для документального обоснования нулевой ставки и вычета налога при осуществлении продаж товаров и предоставления услуг, согласно п.12 ст.165, вместе с предоставлением раздела 4 необходимо подавать документы, которые подтверждают соответствие объекта сделки Постановлению правительства РФ № 455 от 22.06.2006 «Об утверждении Правил применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации».
Если налогоплательщик предоставляет документы, обосновывающие применение нулевой ставки НДС в качестве уточнения по налогообложению операций, оговоренных подпунктами 1-6 и 8-10 п.1 ст.164 Кодекса, то они должны быть включены в раздел 4 для периода, во время которого был предоставлен полный пакет документов. При этом сумма НДС, уплаченная налогоплательщиком, подлежит возврату в соответствии ст.176 Кодекса.
Операции, которые облагаются нулевым НДС, соответственно соглашениям между правительствами Республики Беларусь и Российской Федерации, разделы 4,5 и 6, представляются при имеющихся сведениях.
При документальном подтверждении применения нулевой ставки для экспорта в Республику Беларусь с территории России одновременно с заполнением раздела 4 должны быть поданы соответствующие подтверждающие документы, согласно положению о порядке косвенного налогообложения и контроля за перемещением товаров между РФ и РБ.
При обосновании нулевой ставки при выполнении услуг и работ, выполненных в отношении ввозимых товаров, на основе внешнеэкономических отношений между налоговыми резидентами Российской Федерации и Республики Беларусь, с последующим вывозом готовой продукции, заполняется раздел 4 и предоставляются документы согласно п. 2 раздела.
Если полный набор документов, подтверждающих законность применения ставки НДС, равной нулю, не подан к декларации в течение 90 дней с момента фактической отгрузки товара, то экспортно-импортные операции между налоговыми резидентами Республики Беларусь и Российской Федерации должны быть включены в раздел 6 за период, во время которого происходила отгрузка.
Обложение НДС для таких операций остаётся на уровне 10 или 18 процентов. Если в будущем налогоплательщик подаст документы, которые обосновывают применение ставки, равной нулю, то операция должна быть включена в раздел 4 за тот период, в течение которого был предоставлен полный набор подтверждающих документов. Ранее уплаченная сумма налога должна быть возвращена налогоплательщику на условиях, изложенных в гл.21 Кодекса.
Включается в декларацию, если в подотчётном периоде возникло право включить сумму налога, уплаченного по операциям, для которых подтверждено применение нулевого НДС, в сумму налоговых вычетов. При этом пакет документов, подтверждающий право на применение нулевого НДС, не подаётся повторно.
Предоставляется информация об операциях, для которых не подтверждено документами право на нулевой НДС.
Заполняется, если в отчетном периоде у налогоплательщика присутствовали операции, которые в соответствии с законодательством не облагаются НДС, а также при поступлении предоплаты за товары, работы или услуги, срок изготовления которых превышает полгода. Для последнего случая – перечень таких товаров (работ, услуг) содержится в Постановлении Правительства РФ от 28.07.2006 № 468.
При заполнении раздела следует указывать коды операций в строгом соответствии с приложением 1 к порядку заполнения отчетности.
Раздел заполняется налоговыми агентами в случаях возникновения права на налоговые вычеты, при этом в случаях внесения корректировок в книгу покупок по завершении налогового периода, за который предоставляется декларация, заполняется приложение 1 к данному разделу.
Указываются сведения из книги продаж; данный раздел необходимо заполнять всем налогоплательщикам при возникновении обязанности по исчислению НДС. В случаях внесения корректировок в книгу продаж по завершении налогового периода, за который предоставляется декларация, заполняется приложение 1 к данному разделу.
Заполняют налогоплательщики и налоговые агенты, работающие по договорам комиссии, агентским договорам, договорам транспортной экспедиции. В данных разделах указываются сведения из журналов выставленных и полученных счетов-фактур.
Заполняется в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением НДС лицами, освобожденными от уплаты НДС, не являющимися налогоплательщиками по НДС, а также по операциям, не подлежащим налогообложению НДС.
Каждому показателю, вносимому в декларацию, должно соответствовать одно поле, кроме данных о времени и представленных в дробном виде. Дробным числам отводится два поля в документе, для написания даты - три.
Страницы документа номеруются в сквозном порядке, вне зависимости от количества включаемых разделов. Значения стоимости должны быть приведены к целому виду, показатели менее пятидесяти копеек округляются в меньшую сторону, более пятидесяти - в большую. Если какой-либо показатель отсутствует, то в полях, предназначенных для его написания, ставится прочерк.
Титульный лист заполняется лично плательщиком НДС или налоговым агентом. В титульном листе в обязательном порядке должны быть указаны ИНН и КПП.
Заполнение основных полей осуществляется в следующем порядке:
В раздел 1 в соответствующие строки вносятся следующие данные:
В строках раздела 2 должны отображаться суммы налога, которые нужно уплатить в бюджет, по тем данным, которыми располагает налоговый агент:
В случаях, которые предусмотрены в пп.4,5 ст.161 Кодекса, налог к уплате в бюджет, который отражается в строке 060, вычисляется из значений строки 080, строки 090 и строки 100 раздела 2 в таком порядке:
Если в строке 80 значение отсутствует, значение строки 90 заносится в строку 60. Если в строке 90 значение отсутствует, значение строки 80 заносится в строку 60.
В случае, когда налоговая база определена на момент предоплаты будущих поставок товаров, в момент поставки продукции в счет поступившей оплаты возникает событие определения налоговой базы: налог, который вычислен с оплаты/предоплаты и отражен в строке 090 раздела 2 в подотчётном периоде или в предыдущих периодах, подлежит возмещению;
В графах 3 и 5 по строкам 010–040 должна быть отражена налоговая база, которая определяется согласно ст.153–157 и п.1 ст.159 Кодекса, а также сумма налога, вычисленного по определённой налоговой ставке. Строки 010 – 040 должны содержать те операции, которые не освобождены от обложения НДС либо не признаны объектом налогообложения, или территорией реализации которых не является территория РФ, облагаемые по нулевой ставке не отражаются.
Значения в строках 010 и 020 графы 5 раздела 3 при ставках налога 18 и 10 процентов вычисляются умножением суммы, внесённой в графу 3 раздела 3, на 18 или 10 и последующим делением на 100.
Значение, отражаемое по строкам 030 и 040 в графе 5 раздела 3, ставок 18/118 или 10/110 рассчитывается путём умножения суммы, которая отражена в графе 3 раздела 3, на 18, и делением на 118 или умножением на 10 и делением на 110.
Графы 3 и 5 по строке 050- отображаются налоговая база и значение налога при продаже предприятия целиком, которые определены согласно ст.158 Кодекса.
Графы 3 и 5 строки 060 - отображаются налоговая база, а также значение налога, вычисленное по строительно-монтажным работам, которые были выполнены для собственных нужд, в соответствии с п.10 ст.167 Кодекса.
Значение налога, которое отражается в строке 060 графы 5 раздела 3 при применении ставки 18%, вычисляется путём умножения значения графы 3 раздела 3 на 18 и деления на 100.
Графы 3,5 по строке 070 - отображаются значения суммы оплаты, предоплаты, передачи имущественных прав и соответствующие значения налога. В строке 070 правопреемником налогоплательщика также отображаются авансовые или иные платежи в счет будущих поставок товаров и услуг, передачи прав собственности, полученных в результате преемственности прав собственности.
Графы 3 и 5 по строке 080 - отображаются значения, которые связаны с расчетами по оплате товаров или услуг, которые увеличивают налоговую базу, согласно ст.162 Кодекса, и показатели налога по соответствующей налоговой ставке.
Графа 5 по строке 090 - отображаются значения налога, которые подлежат восстановлению согласно гл.21 Кодекса.
Графа 5 по строке 090 и, в том числе, графа 5 по строке 100 отображает значение налога, которое предъявлено при приобретении товаров или услуг и ранее правомерно принято к вычету, подлежащее восстановлению при проведении операций по продаже товаров или услуг, которые облагаются по нулевой ставке.
Графа 5 по строке 090 и строка 110 декларации по НДС отображают налог, который предъявлен налогоплательщику–покупателю при перечислении оплаты, предоплаты, передаче прав собственности, подлежащий восстановлению в соответствии с подпунктом 3 п.3 ст.170 Кодекса.
Графа 5 по строке 120 отображает общее значение налога (сумма строк 010 – 090), вычисленное с учетом восстановленных значений налога за отчётный период.
Графа 3 по строкам 130 – 210 отображает значение налога, которое подлежит вычету в соответствии со ст.171 и 172 Кодекса.
В графе 3 по строке 130 отображаются:
Кроме того, графа 3 по строке 130 и по строке 140 отображает значения налога, которые предъявлены организациями-подрядчиками при проведении ими капитального строительства, принимаемые к вычету согласно п.5 ст.172 Кодекса.
Графа 3 по строке 150 отображает значения налога, предъявленные покупателю при перечислении оплаты/предоплаты за товары и услуги, передаче прав собственности, и которые подлежат вычету у покупателя согласно п.12 ст.171 и п.9 ст.172 Кодекса.
Графа 3 по строкам 170 – 190 отображает значения налога, уплаченного при импорте товаров. Графа 3 по строке 180 должна содержать значения налога, уплаченного налогоплательщиком таможенным органам при импорте, временном ввозе и переработке вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии ст. 171,172 Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая вычету, указывается по строке 190.
В строки 200 и 210 вносятся итоговые значения сумм НДС по разделу 3 к уплате либо к возмещению (соответственно).
Общая сумма НДС по итогам квартала, принимаемая к вычету, отображается по строке 220 (сумма строк 130, 150–170, 200 и 210).
Строки 230 и 240 служат для указания общего итога: в строку 230 вносятся данные по сумме НДС к уплате (разница между значениями строк 120 и 220), в строку 240 – НДС к уменьшению (если разница между значениями строк 120 и 220 оказалась отрицательной).
Данное приложение должно заполняться отдельно для каждого объекта, за год, указанный на титульном листе. Кроме того, приложение N 1 нужно заполнять для всех объектов недвижимости, начисление амортизации по которым ведётся, начиная с 1 января 2006 года.
Приложение 1 не представляется для объектов недвижимости, начисление амортизации по которым завершено или с момента ввода в эксплуатацию которых, по данным бухгалтерского учета у данного налогоплательщика, прошло не менее 15 лет.
Стоит отметить, что данные в строках 010 – 070 нужно отображать в течение десяти лет с одинаковыми показателями.
Данное приложение заполняется налогоплательщиком – филиалом иностранной компании, который уполномочен материнской структурой представлять декларацию и платить налог по операциям всех российских филиалов организации. Иностранная компания, которая имеет в России несколько филиалов, сама выбирает тот, который будет представлять отчётность по НДС по месту своей регистрации и платить налог за операции всех российских филиалов.
Сумма значений в графе 3 приложения N 2 должна равняться общей сумме налога, указанной в строке 220 раздела 3.
Графа 1 должна содержать коды коммерческих операций.
В графе 2 по всем кодам операций отображаются налоговые базы за отчётный налоговый период, которые подлежат обложению нулевой ставкой в соответствии с п.1ст.164 Кодекса, п.12ст.165 Кодекса. Применение в вычислении НДС нулевой ставки должно быть обоснована документально.
В графе 3 по всем кодам отображаются вычеты по операциям, которые являются объектом применения нулевой ставки НДС, что подтверждено документально. Сюда входят:
В графе 4 по всем кодам операций отображается значение налога по продаже товаров или услуг, применение нулевой ставки НДС по которым не было ранее подтверждено документально, включенного в прошлые периоды в графу 3 раздела 6.
В графе 5 по всем кодам операций отображается значение налога, ранее принятое к вычету по операциям с товарами или услугами, законность обложения нулевой ставкой НДС к которым не была подтверждена, и которое включено в прошлые периоды по указанному коду операции в графе 4 раздела 6 либо в соответствующую графу раздела, содержащую данные о значении налога по операциям продаж товаров или услуг, налогообложение нулевой ставкой НДС для которых не является подтверждённым, а значит, подлежит уплате.
Строка 010 отображает общее значение налога (сумма значений графы 3 и 4 минус значение графы 5), принимаемое для вычета по тем операциям, применение нулевой ставки НДС по которым подтверждено документами.
В раздел 5 должны быть внесены суммы НДС, право включения которых в вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который подается декларация.
Порядок заполнения:
Графа 1 должна содержать коды операций.
Графа 2 - налоговые базы по всем кодам операций, наступление которых определено ст.167 Кодекса.
Графа 3 - значения налога, вычисленные по базовой налоговой ставке, применение нулевого НДС по которым не подтверждено требуемыми документами. Налог, отражаемый в графе 3 по коду операции, рассчитывается путём умножения значения графы 2 на 18 или 10 и деления на 100.
Графа 4 - по всем кодам операций отражаются вычеты по продажам товаров или услуг, применение нулевой ставки по которым не подтверждено, включающие:
Строка 010 - итоговые значения по графам 2-4.
Строка 020 - налог отображается, если суммарное значение в графе 3 строки 010 превышает величину в графе 4 по строке 010, и вычисляется как разница этих величин; Строка 030 - налог отображается, если суммарное значение в графе 3 строки 010 меньше величины в графе 4 строки 010, и вычисляется как разница значения графы 4 строки 010 и суммы величин графы 3 строки 010.
Графа 1 строки 010 должна отображать коды операций согласно приложению 1. При внесении операций, которые не подлежат обложению НДС, под соответствующими кодами операций заполняются показатели в графах 2,3,4 по строке 010.
При внесении операций, не являющихся объектом налогообложения, операций по продаже товаров и услуг, которые реализуются за пределами РФ, под кодами операций заполняются показатели в графе 2 строки 010, а показатели в графах 3 и 4 по строке 010 не заполняются.
В графе 2 строки 010 по кодам операций, которые не подлежат налогообложению, отражаются:
В графе 3 строки 010 по каждому из кодов операций, которые не подлежат уплате НДС, должна быть отражена стоимость приобретенных услуг и материальных ценностей, которые не облагаются налогом, а именно:
В графе 4 строки 010 по всем кодам операций, которые не подлежат уплате НДС, должны быть отражены значения налога, которые предъявляются при покупке товаров или услуг, либо уплачены при импорте в РФ.
В строке 020 отображается сумма оплаты или предоплаты за поставку товаров, услуг, производство которых занимает более шести месяцев.
Строка 001 заполняется при предоставлении уточняющей декларации и содержит признак актуальности сведений.
В разделе 8 по строкам 010-180 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2-8, 10-16 книги покупок. По строке 190 указывается сумма НДС всего по книге покупок.
В разделе 9 по строкам 010-220 отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2-8, 10-19 книги продаж. По строкам 230-280 отражаются итоговые данные по книге продаж, указываемые, соответственно, по строке «Всего» книги продаж.
В разделах 10 и 11 по строкам 010-210 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2-9, 11-19 журнала учета.
В разделе 12 по строкам 040-050 отражаются сведения, указанные соответственно в строках 6б-7 формы счета-фактуры, по строкам 060-080 отражаются данные, указанные соответственно в графах 5, 8 и 9 формы счета-фактуры.
Как видно, заполнение отчётности по налогу на добавленную стоимость - непростая задача. Поэтому каждый ответственный бухгалтер должен иметь образец заполнения декларации по НДС. Заполнение декларации должно быть точным, в каждой строке нужно указывать именно те данные, которые требуются согласно нормативным актам.
Доступный пример заполнения декларации по НДС - хороший способ избежать ошибок. Как уже писалось выше, требования к отчётности по НДС текущего 2016 года не принесли бухгалтерам ничего нового, поэтому заполнение декларации по НДС 2014 года смело может служить примером.