Транспортный налог удерживают ежегодно со всех собственников зарегистрированной техники. Исключений для ИП закон не предусматривает. Представители бизнеса обязаны делать отчисления в бюджет наравне с рядовыми автовладельцами. При этом ставки и объем льгот в регионах неодинаковы.
Порядок расчетов с бюджетом определен положениями главы 28 НК РФ . В статье 356 Кодекса указан принцип совместного правового регулирования. Транспортный налог удерживают с опорой на федеральные и региональные нормативные акты. Субъекты РФ наделены полномочием утверждения тарифов и предоставления преференций.
Не подлежат налогообложению транспортные средства, зарегистрированные на имя следующих организаций ():
Кроме того, законодатель вывел из-под действия широкий перечень объектов. Полный список приведен во второй части статьи 358 НК РФ . К исключениям отнесли моторные лодки мощностью до 5 л. с., весельные плавательные средства, промысловые суда, автомобили для инвалидов, а также социальный транспорт менее 100 л. с. Не попадает под обложение специализированная техника, зарегистрированная за сельхозпроизводителями. Условием льготы является использование машин в аграрных работах. Не платят налог собственники, транспортное средство которых похищено и находится в розыске.
Особую категорию составляют платформы, самолеты и вертолеты, принадлежащие государственным или международным структурам. Налог не удерживают со специализированных машин аварийных служб, санитарной или медицинской авиации, военных ведомств.
Транспортные единицы, не вошедшие в перечень исключений, подлежат налогообложению. Регулярно делать отчисления обязаны владельцы яхт, грузовых и легковых автомобилей, мотороллеров, мотоциклов, механизмов гусеничного или пневматического типа, вертолетов и самолетов. Список остается открытым, так как регулярно на рынке появляются все новые конструкции.
Принципы начисления закреплены статьей 359 НК РФ . Базисом законодатель признает:
Практические рекомендации относительно отдельных объектов можно найти в письмах федеральных ведомств. Так, в информационном сообщении № БС-4-21/18026 от 11.09.2017 ФНС России отвечала на вопрос, как рассчитать налог на технику с двумя двигателями. В разъяснениях № БС-4-11/2318 служба озвучила порядок обложения вертолетов.
Также важными показателями будут год выпуска, класс имущества и региональная ставка. Применяемый режим на обязанность влиять не будет. Ни один из них не освобождает предпринимателей от необходимости платить транспортный налог.
Бизнесмены на УСН подчиняются правилам главы 28 НК РФ . Они уплачивают налог на машины в порядке, предусмотренном для рядовых автовладельцев. Если транспорт используется в коммерции, отчисления разрешено вносить в состав хозяйственных издержек (статьи 346.16 и НК РФ). Принять затраты во внимание удастся лишь при удержании УСН с чистой прибыли. Соответствующая позиция закреплена в письме Минфина России № 03-11-11/25784 .
В полном объеме придется заплатить транспортный налог и предпринимателям на ЕНВД. В отличие от своих коллег на упрощенной системе принять к учету расходы не получится. Единый налог не заменит отчислений собственника машин.
Пример. Коммерсант из Перми занимается грузоперевозками и оказанием транспортных услуг пассажирам. На имя бизнесмена зарегистрировано 5 грузовых машин с подъемной силой менее 1 тонны (по 240 л. с.), а также 2 двадцатиместных автобуса по 210 л. с. Кроме того, у предпринимателя имеется личное авто с мощностью двигателя 250 л. с.
| Этап калькуляции | ЕНВД | Транспортный налог |
|---|---|---|
| Определение налоговой базы | Доходность бизнеса по статье 346.29 НК РФ составляет: грузоперевозки – 6 тыс. рублей за единицу транспорта; пассажирские перевозки – 1500 на посадочное место. Расчет базы будет происходить с учетом физических показателей. | Основой расчета станет мощность моторов и количество месяцев владения. В нашем случае транспортный налог будет начисляться на протяжении всего года. В примере отсутствуют данные о выбытии машин. Итак, у коммерсанта имеется: |
| Определение ставки | В Пермском крае применяется ставка по ЕНВД в 15%. Региональный коэффициент К2 утвержден решением городской Думы № 200 от 29.11.2015 . Для грузовых перевозок на машинах вместительностью менее 1 тонны он составляет 0,9. При пассажирских перевозках нормативный акт предписывает применять коэффициент равный единице. Значение К1 утверждено на федеральном уровне – 1,915 | На официальном сайте ФНС РФ запущен специальный сервис . Программа автоматически определяет размер транспортного налога. Воспользоваться им предложено бесплатно и круглосуточно. Формула проста: Мощность двигателя в л. с. × (количество месяцев владения ÷ 12) × региональная ставка. В Пермском крае действуют следующие тарифы, связанные с количеством лет владения (закон № 589-ПК от 25.12.2015). Предположим, что наш предприниматель приобрел машины более 9 лет назад: * легковые машины до 250 л. с. включительно – 70 рублей; * грузовики до 250 л. с. – 65 рублей; * автобусы более 200 л. с. – 85 рублей. В 2019 году ставки транспортного налога в Пермском крае увеличились примерно вдвое |
| Расчет налога | Ежемесячно за грузовики и автобусы потребуется платить: 30 000 × 15% × 0,9 × 1,915 = 7 755,75, 60 000 × 15% × 1 × 1,915 = 17235, 7755,75 + 17235 = 24990,75 рубля Сумма подлежит округлению по стандартным математическим правилам. Годовой налог за все машины составит: 24991 × 12 = 299 892 рубля | Годовой налог за весь транспорт равен: 240 × 65 × 6 грузовиков = 93600, 200 × 85× 2 автобуса = 34000, 250 × 70 × 1 автомобиль = 17 500. 93600 + 34000 + 17500 = 145 100 рублей Отметим, что из расчета исключена позиция «количество месяцев владения ÷ 12», так как при калькуляции за весь год значение равно единице. Для чистоты расчета в формулу не включены и повышающие коэффициенты. |
Важно! Порядок расчета транспортного налога будет един для всех спецрежимников и физических лиц. Наличие у коммерсанта наемных работников на порядок начислений не влияет. Юридическое значение имеет регистрация транспорта на имя предпринимателя. Обладателям машин стоимостью более 3 миллионов рублей придется применять повышающие коэффициенты. Перечень таких ТС публикуется на сайте Минпромторга РФ.
Этот режим также не снимает с предпринимателей обязанность по оплате транспортного налога. Уменьшить на отчисления стоимость патента не получится. При оценке общей фискальной нагрузки суммы будут складываться. Оба налога начисляют территориальные инспекции. Сдавать декларации по ним не нужно.
Острые споры между предпринимателями и представителями контролирующей службы возникали по поводу обложения финансовой аренды. Законодательство возлагает обязанность по оплате на номинальных владельцев имущества – лиц, на которых зарегистрирован транспорт. Однако лизингополучатели ставят на учет машины временно. Они не становятся их собственниками. Далеко не все сделки завершаются выкупом авто.
Разъяснения об оплате налога с ТС в лизинге опубликовали специалисты ФНС РФ в письме № БС-4-11/22368 . Ведомство переложило отчисления на временного владельца. По мнению контролирующего органа, ключевое значение при решении вопроса имеет не право собственности, а факт регистрации транспорта. Аналогичную позицию высказал Минфин России в письме № 03-05-06-04/47422 .
Как платить налоги на транспортные средства, подробно описано на сайте ФНС РФ . Условия удержания денег с владельцев публикуют с учетом региона. Общим для всех субъектов РФ является:
Вопрос, когда платить, решают на федеральном уровне. Регионы же вправе дать коммерсанту отсрочку либо утвердить индивидуальный график (статья 64 НК РФ). Для этого претенденту потребуется подать соответствующее заявление и документально подтвердить основания получения преференции. Перечислить деньги разрешено с расчетного счета, карты или наличными. Ограничений по способам не установлено.
Анализ нормативных актов субъектов России позволяет законно экономить на налогах. Грамотный выбор места постановки транспорта на учет способен снизить фискальную нагрузку на бизнес. Так, жители Приморья, Иркутской области, Сахалина и Пермского края платят за транспорт с учетом года его выпуска. Чем новее машина, тем дороже она обойдется владельцу.
Правила отдельных регионов освобождают от обложения автомобили, отслужившие нормативный срок. В Воронежской области, например, не платят налог собственники малолитражек (до 100 л. с.) старше 25 лет. В ЕАО большое значение имеет грузоподъемность, а на Алтае место происхождения. Пониженные или повышенные ставки позволяют властям регулировать авторынок, обеспечивать социальную поддержку.
Порядок предоставления преференций закреплен в статье 361.1 НК РФ . Детализируют норму законы субъектов России и распоряжения муниципальных образований.
| Федеральные льготы | Региональные и местные послабления |
|---|---|
| До 2019 года транспортный налог не платили обладатели автомобилей грузоподъемностью более 12 тонн. Машины должны быть зарегистрированы в государственной системе специальных сборов («Платон»). Освобождение предоставлялось, если взносы за передвижение по общим дорогам превышали или уравнивались с суммой налога. Сейчас льгота отменена | Получить актуальную информацию для конкретного региона предложено с помощью виртуального справочника ФНС РФ. Так, в Ярославле преференции предоставлены областным законом № 71-з от 05.11.2002 . К льготным категориям отнесены пенсионеры, лица, пострадавшие от аварии в Чернобыле, многодетные родители, малоимущие семьи, герои СССР и России. Нормативный акт включает пространный список налогоплательщиков, а дисконт варьирует от 50 до 100% |
Для предпринимателей и рядовых россиян порядок начисления транспортного налога максимально упрощен. Все расчеты проводят территориальные инспекции, а от обязанности сдавать декларации коммерсанты освобождены. Ни один специальный режим не дает освобождения от платежей по главе 28 НК РФ . В каждом регионе устанавливают свои ставки. Федеральное законодательство определяет лишь общие принципы и границы. В 2019 году получить актуальную информацию о правилах в каждом субъекте РФ можно с помощью онлайн-сервисов ФНС.
При ведении деятельности по оказанию транспортных услуг большое значение имеет налогообложение. Транспортные услуги ИП 2017 года могут оказывать в разных налоговых режимах: общая, упрощенная, патентная система налогообложения и ЕНВД. Какие преимущества есть у того или иного режима, расскажем в этой статье.
Общий режим налогообложения является самым сложным. На этой системе предприниматель должен платить НДФЛ, НДС, имущественные налоги. По каждому налогу нужно сдавать декларацию. Для того чтобы выполнить все налоговые обязанности и обязательства (исчисление и уплата налога, подготовка и сдача отчетности), предпринимателю не обойтись без услуг бухгалтера.
Кроме того, ведя деятельность в общем режиме предпринимателю нужно будет соблюдать все правила кассовой дисциплины (установить лимит остатка кассы, оформлять кассовые операции, вести кассовую книгу).
Таким образом, общий режим для предпринимателей достаточно обременителен. На ИП лежит большая налоговая нагрузка, ИП должен выполнять много требований по соблюдению кассовой дисциплины и составлению отчетности.
Преимуществом работы на общем режиме может быть сотрудничество с контрагентами, которые работают с НДС. Для таких контрагентов будет иметь значение, какой режим использует ИП, так как от этого будет зависеть их право на вычет по НДС.
Упрощенная система выглядит более привлекательно для ИП. Вместо НДС и НДФЛ здесь можно платить единый налог по ставке 6 % (с дохода ИП) или 15 % (с дохода за вычетом расходов). Вместо деклараций (по НДС, НДФЛ) на общем режиме предпринимателю достаточно раз в год подавать декларацию УСН.
Кроме того, у предпринимателя есть возможность не устанавливать лимит остатка кассы, работать без оформления кассовых ордеров и кассовой книги, если предприниматель ведет книгу учета доходов и расходов. Еще одним плюсом УСНО является возможность уменьшить единый налог на сумму уплаченных страховых взносов за предпринимателя и его работников.
К минусам этой системы следует отнести возможность отказа контрагентов от сотрудничества с предпринимателем в связи с его освобождением от уплаты НДС.
Применять УСН можно при наличии ряда условий, в том числе:
При превышении данных показателей право на применение УСН предприниматель утратит.
Патентная система еще более проста в применении. Если в соответствующем регионе принят закон, устанавливающий возможность оказания услуг по перевозке пассажиров или грузов в режиме патентной системы, то предпринимателю достаточно приобрести патент на срок до 12 месяцев. Сдавать декларацию о доходах предприниматели на этой системе не должны.
Предприниматели здесь также не должны платить НДС, НДФЛ и налог на имущество. Вместо этого они платят единый налог (по ставке 6%), который исчисляется с потенциально возможного дохода по данному виду деятельности. Его размеры определяются по показателям, которые устанавливают региональные власти.
В отношении кассовой дисциплины предприниматели пользуются такими же привилегиями, что и упрощенцы, при условии ведения книги учета доходов и расходов. Что же касается страховых взносов, то уменьшить налог на сумму уплаченных взносов на этой системе нельзя.
Отметим, что патентная система применяется далеко не во всех регионах. Кроме того, чтобы перейти на нее, предприниматель должен соответствовать условиям ее применения, в том числе:
Довольно часто при оказании транспортных услуг предприниматели выбирают режим ЕНВД. В этом режиме нужно платить единый налог в размере 15 % с вмененного дохода, который рассчитывается исходя из базовой доходности и физических показателей.
При перевозках грузов физическим показателем является одно транспортное средство, используемое ИП в своей деятельности, а базовая доходность составляет 6 000 руб. на одно транспортное средство. В пассажирских перевозках физическим показателем является одно посадочное место, а базовая доходность составляет 1 500 руб. на одно место.
Сумму налога предприниматель может уменьшить на страховые взносы, уплаченные за себя и своих работников. Так же как на других специальных режимах, предприниматель освобождается от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество.
Декларация на ЕНВД подается за каждый квартал соответствующего года. Требования кассовой дисциплины могут быть необязательны при условии ведения предпринимателем учета показателей для целей налогообложения.
ЕНВД действует не везде и на соответствующей территории вводится по решению местных властей, которые также определяют коэффициенты, применяемые при расчете налога.
Применять ЕНВД можно при следующих условиях:
При выборе специального режима нередко возникает вопрос, платит ли ИП транспортный налог? Да, платит. Ни один из специальных режимов не освобождает предпринимателя от его уплаты. Но здесь нужно обратить внимание на один момент.
Работая на спецрежимах, предприниматели должны платить единый налог со всех транспортных средств независимо от того, на каком праве они их используют. Так, в режиме ЕНВД единый налог исчисляется как с транспортных средств, находящихся в собственности предпринимателя, так и с транспортных средств, переданных ему в аренду.
Что же касается транспортного налога, то ИП налог на транспорт платит только с техники, принадлежащей ему на праве собственности.
В 2014 году произошли некоторые изменения относительно транспортного налога для ИП, в частности, они коснулись автомобилей, которые не дешевле 3-х млн руб. В данном случае констатируется тот факт, что произошло увеличение ставки налога от 10 до 300% в зависимости от стоимости машины. Кроме этого, при расчете также учитывается год изготовления транспортного средства. Например, если машина собрана в 2013 году, то ее, безусловно, можно отнести к категории, обусловленной такими временными параметрами, как 1 - 2 года.
Кто обязан платить транспортный налог?
Все юридические лица и ИП вне зависимости от того, какой применяется к ним налоговый режим, а также физические лица, имеющие в собственности транспортные средства.
По своей сути этот вид налога собирались отменить еще в 2011 году, что озвучил в свое время Владимир Путин, но на деле произошло лишь его снижение в два раза.
Сроки уплаты ИП транспортного налога?
В зависимости от региона транспортный налог может соотноситься с разными сроками уплаты. В то же время существует некоторые общие ограничения, например, сроки по уплате данного налога в этом году не могли быть установлены ранее такой даты, как 1 ноября. При этом индивидуальные предприниматели совершают уплату транспортного налога на ежегодной основе.
Например, за 2014 год транспортный налог в Москве должен быть уплачен физическими лицами до 1 декабря 2015 года, а для организаций указана такая дата, как 2 февраля 2015 года.
В свою очередь, организации и ИП платят транспортный налог ежеквартально: обычно от 10-го до 30-го числа того месяца, который идет за отчетным кварталом. Здесь конкретная дата зависит от региона, например, в Москве - это 28-е число.
Более точная информация обычно отражается в налоговом уведомлении, которое отправляется налоговым органом в адрес плательщика не позднее 30 дней до того момента, как истечет срок оплаты платежа.
Кстати, несоблюдение сроков уплаты транспортного налога ИП может привести к штрафу в размере 20% от суммы задолженности с начислением пени за каждый день, входящий в срок просрочки.
Что отражается в налоговом уведомлении?
В некоторых случаях налоговое уведомление может быть не получено плательщиком по целому ряду причин, например, плохая работа почты. Здесь надо иметь в виду, что со 2 мая этого года действует закон, обязующий физические лица самостоятельно сообщать о находящихся в собственности транспортных средствах, если не было получено соответствующее налоговое уведомление.
Отчетность
Как физические лица, таки и индивидуальные предприниматели освобождены от предоставления отчетности по транспортному налогу. Поэтому они не обязаны передавать в налоговый орган какие-либо документы, подтверждающие порядок исчисления налога.
Что касается организаций, то на них возложена обязанность по передаче в налоговый орган отчетности на ежеквартальной основе. Кроме этого, юридические лица также предоставляют годовую декларацию (обычно до 1 февраля следующего года).
Размер налоговых ставок
Ставки по транспортному налогу регулируются регионами. Соответственно они могут быть как увеличены, так и уменьшены. Единственным ограничением является то, что нельзя занижать или увеличивать размер ставки налога более чем в десять раз. При этом с 1 января 2011 года данная норма отменена в отношении автомобилей, которые обладают двигателями мощностью до 150 л. с. Это условие позволяет региональным властям снижать ставку вплоть до нуля.
Любой индивидуальный предприниматель сталкивается с вопросом уплаты различных налогов. Ведь, с одной стороны, он является собственником предприятия, а с другой - все же физическим лицом, согласно определению самого понятия. В этой статье речь пойдет о том, как правильно уплачивать транспортный налог для ип в 2016 году, и какие особенности в отношении этого налога присущи предпринимательской деятельности.
Абсолютно любые транспортные средства, а также самоходная техника, зарегистрированная должным образом, являются объектами налогообложения. В этот перечень попадают и автомобили с мотоциклами, и яхты со снегоходами. Если ИП владеет самолетом или вертолетом, то за них также придется отчитаться.
Сумма исчисляется с использованием ставки налога, которая зависит от многих факторов:
Вся информация в полном объеме содержится в главе 28 НК РФ.
Налог на транспорт - это региональный сбор, и законом установлено, что сумма ставки может изменяться местными налоговыми органами как в меньшую, так и в большую сторону. Однако полномочия чиновников ограничены - изменить ставку можно не более чем в 10 раз.
Выяснить актуальную для своего региона ставку можно, обратившись в отделение налоговой инспекции по месту регистрации, или заглянув на официальный сайт ФНС www.nalog.ru .
На сумму налога также влияет стоимость автотранспорта. Если автомобиль имеет среднюю стоимость выше 3 миллионов рублей, то его владельцу придется применить повышающий коэффициент от 1,1 до 1,5, в зависимости от возраста машины. С увеличением стоимости автомобиля размер коэффициента будет расти. Так, ставка увеличивается вдвое при стоимости авто от 5 до 10 миллионов рублей, и втрое, если машина стоит дороже.
Чтобы у автовладельцев не возникало сомнений при расчете, каждый год публикуется список автомобилей, собственники которых получат повышающий коэффициент. Этот перечень выложен на официальном сайте Минпромторга России в разделе «Документы».
На практике все эти тонкости подсчета налогового платежа нужны индивидуальному предпринимателю только для того, чтобы проверить правильность его исчисления, так сказать, проконтролировать работу налоговых органов. Как упоминалось выше, индивидуальный предприниматель производит этот платеж, как и все , предусмотренные законодательством, как физическое лицо, поэтому никакой отчетности по транспортному налогу для ИП сдавать не нужно.
Не позднее, чем за месяц до даты перечисления платежа вам на почту должно прийти заказное письмо из вашего отделения ИФНС. В нем будет налоговое уведомление о сумме налога на каждое транспортное средство, которое на вас зарегистрировано. Если вы проведете контрольное исчисление и заметите неточности, то можно направить ответное письмо в налоговый орган. Соответствующий бланк также прилагается к налоговому уведомлению.
Произвести платеж за истекший налоговый период предприниматель, владеющий транспортным средством, обязан по не позднее 1 декабря 2016 года.
Для уплаты транспортного налога предусмотрены различные способы, включающие:
Индивидуальный предприниматель, владеющий расчетным счетом в банке, может производить платеж непосредственно со своего счета через «банк-онлайн».
Законом установлено, что бизнесмен, работающий в качестве ИП, в части уплаты транспортного налога приравнивается к физическому лицу. Из этого следует, что ИП имеет право воспользоваться льготами как гражданин РФ на общих основаниях.
Для каждого субъекта РФ предусмотрены свои категории налогоплательщиков, которые могут быть полностью или частично освобождены от уплаты транспортного налога. Чаще всего в этот перечень попадают:
Право на использование льготы необходимо подтвердить соответствующим документом, копию которого вместе с заявлением на получение льготы необходимо сдать в налоговый орган.
У бизнесменов, использующих различные транспортные средства для своих предпринимательских целей, часто возникает вопрос: «Может ли ИП получить освобождение от транспортного налога в отношении тех объектов, которые используются в бизнесе?».
Закон не ставит уплату рассматриваемого нами налога в зависимость от целей его использования. Следовательно, ИП, несмотря на применяемый им налоговый режим, обязан уплачивать транспортный налог. Освобождение (полное или частичное) он может получить в общем порядке в том случае, если относится к категории льготников.
Однако для ИП, применяющих упрощенный налоговый режим и ведущих в своей деятельности учет расходов, есть и положительный момент в уплате этого налога. Так, транспортный налог ИП на УСН «Доходы-Расходы» может быть включен в состав расходов при определении базы по ключевому налогу. Для этого должны быть соблюдены следующие условия:
Не следует забывать, что несвоевременное погашение налогового обязательства по транспортному налогу для любого плательщика, в том числе и для индивидуального предпринимателя, может привести к возникновению задолженности и начислению пени. Для удобства рекомендуем пользоваться в бизнесе календарем налогов ИП. Он позволяет отслеживать временные рамки отчетных и налоговых периодов, а также даты предоставления отчетности и уплаты налогов.
Индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД по оказанию транспортных услуг,имеет в собственности грузовые автомобили-СЕДЕЛЬНЫЕ ТЯГАЧИ,которые используются в предпринимательской деятельности.(Ленинградская область)Налоговая инспекция выставляет требования об уплате налога для физических лиц,не являющихся индивидуальными предпринимателями транспортный налог по данным машинамСчитаем, что. на согласно пункта 3 статьи 346.11 ИП освобождаются по уплате имущества в отношении имущество, используемого для предпринимательской деятельности и транспортный налог ИП не должно платитьНалоговая инспекция выставляет требования на уплату транспортного налога по грузовым машинам физическому лицу.Вопросы:1.Возможно ли оспорить требования налоговой инспекции?2.Если будет необходимо платить налог, то должны платить как ИП или физическое лицо?
Предприниматель на ЕНВД является плательщиком транспортного налога.
Плательщиками транспортного налога являются организации и физлица. Поскольку предприниматель является физлицом, то и транспортный налог он платит по правилам, установленным для физических лиц.
Таким образом, транспортный налог предприниматель уплачивает на основании уведомлений, полученных из налоговой инспекции, где в качестве плательщика указывается физическое лицо.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческая версия.
Освобождение от уплаты налогов
При переходе на ЕНВД организация освобождается от уплаты:
Налога на прибыль;
налога на имущество;
НДС, кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров. Если организация ввозит товары из стран, не являющихся участницами Таможенного союза, она платит НДС на таможне. В отношении этих сумм общие декларации по НДС подавать не нужно (письма Минфина Россииот 26 января 2012 г. № 03-07-14/10, от 30 января 2007 г. № 03-07-11/09). Если организация ввозит товары из стран – участниц Таможенного союза, она платит НДС по своему местонахождению. В отношении этих сумм подаются специальные декларации по форме, утвержденной приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н (п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н).
Все остальные налоги и сборы платите на общих основаниях. Например, транспортный*, земельный налог, госпошлину и т. д.
Такие правила установлены в пункте 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Статья: Как предприниматель может доказать, что то или иное имущество он приобрел для целей бизнеса
Р.М.Лахман, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»
При уплате транспортного налога право на льготы зависит от факта использования транспортных средств в предпринимательской деятельности
Предприниматель является плательщиком транспортного налога (ст. 357 НК РФ). При этом законодатель не делает различий между целью использования транспортного средства - для личных нужд или в рамках предпринимательской деятельности. Так же как и в зависимости от системы налогообложения, которую применяет индивидуальный предприниматель, - общий или специальный налоговый режим.*
Единственный нюанс, с которым может столкнуться предприниматель, уплачивая транспортный налог, являются льготы, установленные пунктом 2 статьи 358 НК РФ. В частности, такие льготы предусматривают освобождение от налогообложения:
Пассажирских и грузовых морских, речных и воздушных судов, используемых при осуществлении перевозок;
-техники, зарегистрированной на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемой для производства сельскохозяйственной продукции, и др.
Если предприниматель претендует на использование такой налоговой льготы, необходимо доказать налоговикам, что спорные транспортные средства используются им именно в предпринимательской деятельности
Порядок и сроки уплаты федеральных налогов установлены соответствующими главами второй части Налогового кодекса РФ. Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты региональных и местных налогов могут быть установлены законами субъектов РФ или нормативно-правовыми актами местных органов власти. Об этом сказано в статье 12 Налогового кодекса РФ.
Установленный порядок уплаты налогов обязаны соблюдать и налогоплательщики и налоговые агенты (п. 2 ст. 58 НК РФ). Он распространяется как на уплату налогов по итогам налоговых периодов, так и на перечисление авансовых платежей (п. 8 ст. 58 НК РФ).
Какие налоги платить
Физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя, имеет двойной статус: субъекта предпринимательской деятельности и физического лица. Поэтому налоги, уплачиваемые предпринимателем, можно разделить на три группы.
1) налоги, которые предприниматель уплачивает в качестве налогового агента. Например, по НДФЛ при выплате доходов физическим лицам и по НДС при осуществлении отдельных операций;
2) налоги, которые предприниматель уплачивает на основании представляемых им налоговых деклараций. К этой группе налогов относятся:
НДФЛ, уплачиваемый предпринимателем в качестве налогоплательщика (за исключением авансовых платежей);
НДС;
земельный налог с участков, которые предназначены для использования в предпринимательской деятельности (независимо от характера их фактического использования) (письмо Минфина России от 5 марта 2012 г. № 03-05-06-02/21);
налоги, уплачиваемые предпринимателем в связи с применением им специальных налоговых режимов (упрощенка, ЕНВД, ЕСХН);
3) налоги, которые предприниматель уплачивает на основании уведомлений, полученных из налоговой инспекции. К этой группе налогов относятся налог на имущество физических лиц, транспортный налог*, а также авансовые платежи по НДФЛ.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
4.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)
Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе
«индивидуальные предприниматели - физические лица*, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;»
