Организация заключила договор на обработку фискальных данных. Предметом договора является оказание услуг по обработке фискальных данных с применением технических средств оператора, в том числе проверка достоверности, сбор, запись, систематизация, накопление, хранение в некорректируемом виде, извлечение, использование, передача в адрес налогового органа, а также выполнение иных действий, связанных с обработкой фискальных данных. По какой подстатье КОСГУ следует учитывать вышеуказанные услуги?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Услуги, оказываемые учреждению оператором фискальных данных на основании договора о предоставлении последним права использования программных средств системы оператора, подлежат отражению по подстатье 226 "Прочие услуги, работы" КОСГУ.
Обоснование вывода:
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Калнинь Елена
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Суховерхова Антонина
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
Организация, находящаяся на основной системе налогообложения, приобрела кассовый аппарат по цене 9900 руб., фискальный накопитель к нему на 15 месяцев по цене 7700 руб. и лицензию на право использования программного продукта "1С-ОФД" сроком на 15 месяцев по цене 3500 руб. Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета установлен лимит стоимости основных средств более 40 тыс. руб. Как учесть все эти затраты в бухгалтерском и налоговом учете?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Кассовый аппарат вместе с фискальным накопителем как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета учитывается в качестве материальных запасов. Его первоначальная стоимость в размере 17 600 руб. списывается в расходы единовременно при вводе аппарата в эксплуатацию.
Расходы на приобретение лицензии на программное обеспечение учитываются в составе расходов равномерно в течение 15 месяцев и в бухгалтерском, и в налоговом учете.
Обоснование вывода:
Бухгалтерский учет
Приобретенный организацией кассовый аппарат (далее также - ККТ) отвечает всем условиям, установленным п. 4 ПБУ 6/01 для признания этого имущества в качестве ОС.
Фискальный накопитель представляет собой программно-аппаратное шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных в опломбированном корпусе, содержащее ключи фискального признака ( Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа"). Фискальный накопитель не выполняет самостоятельной функции, а используется в составе ККТ, поэтому, несмотря на то, что его использование предполагается в течение длительного времени (более 12 мес. (пп. "б" п. 4 ПБУ 6/01)), самостоятельным объектом ОС накопитель быть не может (пп "а" п. 4, п. 6 ПБУ 6/01).
По нашему мнению, при приобретении ККТ в первоначальную стоимость этого актива необходимо включить и стоимость отдельно приобретенного накопителя. При последующих приобретениях накопителей их следует рассматривать как запасные части (расходные материалы) и учитывать их в составе материально-производственных запасов (далее - МПЗ) на счете 10 "Материалы" с последующим единовременным списанием их стоимости при установке на ККТ в состав расходов на ремонт ОС (п.п. 26, 27 ПБУ 6/01, п. 2 ПБУ 5/01, п.п. 7, 16, 19 , п.п. 42, 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).
На основании абзаца 4 п. 5 ПБУ 6/01 активы, которые соответствуют условиям отнесения их к основным средствам, но имеют стоимость не более лимита, предусмотренного учетной политикой предприятия (в пределах 40 т. руб. за единицу), организация может учитывать в составе МПЗ.
Поскольку в данном случае первоначальная стоимость ККТ с накопителем составляет 17 600 руб., а учетной политикой установлен лимит стоимости ОС более 40 тыс. руб., то кассовый аппарат необходимо учесть в составе МПЗ. Фактическая себестоимость малоценных ОС (МПЗ) на дату их вовлечения в производство (ввода в эксплуатацию) единовременно списывается в состав расходов (п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов). При этом в целях обеспечения сохранности таких объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением, например, за балансом (абзац 4 п. 5 ПБУ 6/01).
Приобретение кассового аппарата отражается в учете следующими записями:
Дебет 10 Кредит 60
- кассовый аппарат и фискальный накопитель поставлены на учет;
Дебет 19 Кредит 60
- отражен НДС, предъявленный по приобретенному имуществу;
Дебет 68 Кредит 19
- НДС принят к вычету;
Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 10
- стоимость кассового аппарата учтена в расходах;
Дебет 012
- кассовый аппарат учтен за балансом.
Расходы, связанные с приобретением права на использование программного обеспечения, принимаются к учету в составе расходов будущих периодов, а затем подлежат списанию на счета учета затрат в течение срока, указанного в договоре (15 месяцев) ( ПБУ 14/2007, п. 19 , п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации):
Дебет 97 Кредит 60 (76)
- 3500 руб. - отражены в составе расходов будущих периодов затраты, связанные с приобретением прав на использование программного обеспечения (лицензии);
По мере признания расходов:
Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 97
- 233,33 руб. (3500 руб./ 15 мес.) - списана часть расходов, приходящаяся на месяц.
Налог на прибыль
В соответствии с НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 тыс. руб.
В данном случае стоимость кассового аппарата вместе с фискальным накопителем ( НК РФ) меньше 100 тыс. руб., поэтому данный актив в составе амортизируемого имущества не учитывается. В соответствии с НК РФ стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
При этом в целях списания стоимости имущества, указанного в НК РФ, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе (не обязан) самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.
Из НК РФ следует, что данная норма предусматривает возможность выбора порядка списания стоимости имущества, не признаваемого для целей налогообложения амортизируемым, а именно:
1) учитывать в расходах единовременно на дату ввода актива в эксплуатацию;
2) учитывать в течение нескольких отчетных периодов в самостоятельно определенном организацией порядке, причем такой порядок должен быть разработан с учетом экономически обоснованных показателей, в частности, с учетом срока использования имущества.
В учетной политике для целей налогообложения необходимо выбрать один из способов, предусмотренных
Помогите, пожалуйста, в следующем вопросе. В нашем бюджетном учреждение есть ККТ, которые стоят на учете в налоговом органе. По какой статье КОСГУ оплатить акт на оказание услуг по замене ЭКЛЗ, установке марки-пломбы и установке голограммы? Ранее мы голограммы учитывали как БСО на 03 счете на основании накладной (так было прописано в учетной политике). Спасибо.
сообщаем следующее: В соответствии с положениями Указаний № 65н расходы по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, связанных с обслуживанием, ремонтом нефинансовых активов, а также проводимых в целях соблюдения нормативных предписаний по эксплуатации (содержанию) имущества и в целях определения его технического состояния, осуществляются за счет подстатьи КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества".
Услуги по замене ЭКЛЗ, установке марки-пломбы и установке голограммы связаны с освидетельствованием контрольно-кассовых машин. Поэтому указанные расходы отнесите на подстатью КОСГУ 225. Такой вывод следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н.
В бюджетном учете проводки такие:
ДЕБЕТ 0 105 36 340 КРЕДИТ 0 302 34 730 - отражена стоимость устройства;
ДЕБЕТ 0 106 21 310 КРЕДИТ 0 105 36 440 - учтена стоимость устройства в расходах на модернизацию;
ДЕБЕТ 0 106 21 310 КРЕДИТ 0 302 26 730 - учтена стоимость услуг по установке устройства в составе расходов на модернизацию;
ДЕБЕТ 0 101 21 310 КРЕДИТ 0 106 21 310 - увеличена первоначальная стоимость ККТ на сумму затрат на модернизацию;
ДЕБЕТ 0 302 34 830 КРЕДИТ 0 201 11 610 - оплачена стоимость устройства (по КОСГУ 340 одновременно увеличен забалансовый счет 18);
ДЕБЕТ 0 302 26 830 КРЕДИТ 0 201 11 610 - оплачена стоимость услуг по установке устройства(по КОСГУ 290 одновременно увеличен забалансовый счет 18).
Успейте оформить подписку на «Главбух» и получить в подарок чайник от Дмитрия Певцова.
Так для чего же нужен фискальный накопитель? Это специальное средство, которое шифрует информацию о пробитых чеках на новых ККТ.
Накопитель - это шифровальное (криптографическое) средство защиты данных в опломбированном корпусе, содержащее ключи фискального признака, который обеспечивает:
Проще говоря, это устройство шифрует и защищает сведения о расчетах по кассе, записывает и хранит фискальные данные.
Чтобы включить фискальный регистратор, другую кассовую технику ККТ в разряд ОС в учётах (как бухгалтерском, так и налоговом), необходимо, чтобы он:
Также устройство должно:
Эти условия указаны в ПБУ 6/01 «Учёт основных средств».
Чтобы записать кассовый аппарат в перечень амортизационного имущества компании в налоговом учёте, устройство должно:
Причём чтобы оприходовать аппарат, нужно погасить его стоимость амортизационными отчислениями.
Инфо
Инспекция вправе считывать информацию с накопителя. Его данные сверят с информацией ОФД. Такие процедуры могут проводить в автоматизированном режиме.»
Как работает касса без накопителя? Если в кассе нет накопителя, то не получится передать данные о пробитых чеках в ФНС. Значит, такую технику использовать нельзя.
Компания может использовать накопители, номер и версия которых есть в реестре ФНС.
Стандартный срок действия фискального накопителя составляет 13 месяцев. Его должны использовать большинство компаний.
Методических указаний по применению электронных контрольных лент защищенных в контрольно-кассовых машинах, утвержденных решением ГМЭК (Протокол от 25.06.2002 N 4/69-2002-25-06, далее — Методические указания), ЭКЛЗ представляет собой техническое устройство (комплекс программно-аппаратных средств в составе ККТ), обеспечивающее защищенную от необнаруживаемой коррекции регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации о каждом из проведенных с использованием ККТ денежных расчетов, необходимой для полного учета доходов в целях правильного исчисления налогов.
При этом установить, заменить и снять ЭКЛЗ с кассового аппарата имеют право только центр технического обслуживания (ЦТО) и генеральные поставщики (п.
Важно
То есть разница между ЭКЛЗ и фискальным накопителем заключается в дополнительных функциях у последнего. Обратите внимание, что «Номер ФН» – заводской номер фискального накопителя из Отчета о регистрации или из Отчета об изменении параметров регистрации – обязательный реквизит онлайн-чека. Какие еще реквизиты должны быть в чеках
Эксперты Системы Главбух предупреждают
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ с функцией передачи ФД в инспекцию позволяет контролировать кассовую выручку организаций и предпринимателей удаленно.
Во время проверки инспекторы получают доступ к данным в базе ОФД и доступ к ККТ.
Методических указаний).
Таким образом, в соответствии с положениями приведенных выше нормативных актов установка (замена) ЭКЛЗ и установка марки-пломбы является обязательным условием использования ККТ по прямому назначению. Соответственно, расходы по оплате договора, предметом которого являются замена ЭКЛЗ и установка марки-пломбы, вполне обоснованно могут быть отнесены на подстатью 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ.
— Энциклопедия решений. Классификация операций сектора государственного управления (КОСГУ);
— Энциклопедия решений.
Статья 220 «Оплата работ, услуг» КОСГУ;
— Энциклопедия решений.
Для УСН, вмененки, патента, плательщиков единого сельхозналога и при оказания услуг есть фискальные накопители на 36 месяцев. В частности, срок ключа 36 месяцев у фискального накопителя модели «ФН-1» исполнение 2 и «ФН-1.1» исполнение 4. При совмещении спецрежима с общей системой, сезонной торговле и автономной работе ККТ разрешено покупать устройство, у которого ключ признака на 13 месяцев.
Обратите внимание: компания на спецрежиме может использовать по разъяснениям ФНС накопитель со сроком действия ключа признака 13 месяцев вместо фискального накопителя на 36 месяцев.
ФНС официально заявила, что штрафовать за такое нарушение не будет (письмо от 23 мая 2017 г. № ЕД-4-20/9679). Применять устройство на 13 месяцев можно до окончания срока действия ключа. Но после этого компания обязана установить элемент на 3 года.
Иначе ей грозит штраф до 10 000 руб. (ч. 4 ст.
То есть, чтобы оприходовать кассовую технику, нужно в её первоначальную стоимость включить стоимость:
С 2017 года в РФ внедряются онлайн-кассы - аппараты весьма сложные, требующие наличия специального ПО для работы. Кроме того, ПО само по себе нуждается в постоянной технической поддержке и отладке.
Внимание
В этом случае формируется отчет о закрытии фискального накопителя, информацию о котором компании передают в ИФНС вместе с заявлением о перерегистрации ККТ (о снятии кассы с учета). Исключение - те случаи, когда ККМ потеряна или украдена.
Закрытие накопителя нужно также при сбоях в работе этого элемента. В этом случае нужно внести изменения в базу устройств, обратившись в ИФНС.
Как сформировать отчет о закрытии накопителя? Отчет формируется только после того, как ОФД переданы все фискальные документы. Иначе система выдаст ошибку.
Код ищут в Общероссийском классификаторе ОК 013-2014 (утверждённый Постановлением Правительства № 1 от 01.01.2002). Классификатор устанавливает, что к кассовым аппаратам следует применять код 330.28.23.13 (звучит как «Машины счётные, аппараты контрольно-кассовые…») или же код 330.28.23.13.120 («Аппараты контрольно-кассовые»). Классификатор предполагает, что ККТ должен соответствовать амортизационной группе № 4 (эксплуатация не более 7 лет).
Важно помнить, что с 2017 года этот бухгалтерский классификатор разрешается применять только для того, чтобы списать суммы затрат в налоговом учёте. Если же необходимо определить эксплуатационный срок ККТ для проводок в бухгалтерском учёте, использовать нужно положение ПБУ 6/01.
Например, если касса стоит 29 тыс.
Бухгалтерский учёт фискального накопителя напрямую зависит от его цены. ККТ можно провести по-разному:
Изначальная стоимость ОС должна включать сразу все затраты, связанные с приобретением и доведением кассы до пригодного к эксплуатации состояния. То есть отдельно приобретённый фискальный накопитель входит в это сумму.
Устройства, используемые для кассовых операций, можно поделить на системы, функционирующие:
Автономные устройства работают самостоятельно, но могут подключаться к ПК или принтеру.
Подберем фискальный накопитель для вашей кассы и заменим!
Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут.
Касса передает сведения в соответствии с форматом фискальных данных (ФФД) - это утвержденный алгоритм формирования информации (структура, совокупность параметров документа и т.д.).
ФНС устанавливает три вида ФФД - 1.0, 1.05 и 1.1.
С 1 января 2019 года все владельцы кассового оборудования обязаны перейти на ФФД не ниже 1.05, по возможности - на 1.1.
Форматы отличаются только перечнем реквизитов - в новых версиях добавлены два дополнительных параметра:
Существует две версии накопителей - ФН 1.0 и 1.1. Они отличаются друг от друга объемами памяти. Учитывайте, что версия 1.0. совместима только с форматами ФД 1.0 и 1.05 Модели 1.1 более продвинутые - они поддерживают все форматы.
Согласно приказу ФНС России № ММВ-7-20/229@, переходя на другой ФФД, владелец ККТ не обязан менять накопитель. Достаточно обновить прошивку кассы (самостоятельно или в ЦТО).
Подпишись на наш канал в Яндекс Дзен - Онлайн-касса !
Получай первым горячие новости и лайфхаки!
Устройства выпускаются со сроком действия 13, 15 и 36 месяцев. Согласно , модели на 3 года обязательны для ИП и юридических лиц со специальными режимами налогообложения (в том числе в сфере услуг): упрощенная, патент, «вмененка» и ЕСХН.
Исключение предусмотрено для следующих субъектов:
Такие предприниматели вправе приобретать чип памяти с любым сроком эксплуатации от 13 месяцев. То же самое касается и предприятий, работающих на ОСН.
Для реализаторов подакцизной продукции (например, алкоголя) есть своя особенность - независимо от выбранной модели эксплуатация не превышает 410 дней.
Самая распространенная причина замены - окончание срока действия. Но цифра на коробке характеризует максимальный период эксплуатации, который может отличаться от реального. Необходимость переустановки может возникать и по другим причинам.
1. Задай вопрос нашему специалисту в конце статьи.
2. Получи подробную консультацию и полное описание нюансов!
3. Или найди уже готовый ответ в комментариях наших читателей.
Каждая платежная операция записывается на чип, но размер этого ресурса ограничен:
Выбирая устройство, сравните заявленную емкость с задачами вашего бизнеса. От этого во многом зависит то, как часто будет осуществляться замена фискального накопителя .
Если формат деятельности допускает любой период действия, не торопитесь покупать устройство на 3 года в надежде сэкономить. Если у вашего бизнеса высокий клиентопоток (более 200 чеков в день) или интернет-магазин ежедневно принимает много заявок, свободная память быстро закончится, и покупать накопитель на 36 месяцев бессмысленно. В этом случае целесообразнее приобрести устройство на 13/15 месяцев.
Заявление на перерегистрацию ККТ при замене ФН необходимо подавать не позднее, чем через один рабочий день после установки.
Налоговая рассматривает заявку в течение 5 дней, после чего отправляет карточку в ЛК налогоплательщика или посредством ОФД.
Получив карточку, подтвердите операцию и нажмите кнопку «Завершить». На странице «Учет ККТ» появится статус «ККТ перерегистрирована».
ФНС вправе отказать в перерегистрации по двум причинам:
Согласно закону, после извлечения старого ФН необходимо хранить его в течение 5 лет.
Цена замены фискального накопителя зависит от срока использования: ФН на 13, 15 месяцев стоит от 6000, на 3 года - от 9000 рублей.
Другие затраты:
Договор на замену фискального накопителя в ЦТО обойдется в 1500-2000 рублей.
Установка нового накопителя относится к модернизации контрольно-кассовой техники. Согласно законодательству, ИП на ЕНВД и патенте вправе претендовать на налоговый вычет до 18000 рублей (от стоимости кассового оборудования). В эту компенсацию может входить не только цена самой ККТ, но также расходы на покупку отдельных ее компонентов и программного обеспечения (при условии, что вы еще не воспользовались этой льготой).
В бухгалтерском учете коммерческих организаций расходы по установке нового чипа памяти отображаются следующим образом:
В бюджетном учете все расходы по замене фискального накопителя в онлайн кассах отображают по справочнику КОСГУ (классификатор операций сектора госуправления). Затраты на приобретение и установку устройства относятся к статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» и собираются на счете 10600 «Вложения в ОС».
Если предприниматель работает с просроченным ФН, налоговая не увидит сведений об объемах продаж. За это предусмотрены штрафы:
Штрафные санкции предусмотрены и за использование ФН со сроком 13 или 15 месяцев вместо положенных 3 лет.
