"Советник в сфере образования", 2007, N 5
Каждый год работники организаций, в том числе и образовательных учреждений, ходят в отпуск, и, казалось бы, начисление отпускных не должно вызывать проблем у бухгалтера, вынужденного производить эти расчеты регулярно.
Но, к сожалению, все не так просто: периодически меняется трудовое законодательство и в практической деятельности возникают различные нюансы, не урегулированные действующими нормативными актами. А потому будет нелишним еще раз обсудить отдельные вопросы исчисления отпускных.
Право на ежегодный отпуск имеют все работники организации. При этом не имеют значения ни срок трудового договора, ни продолжительность рабочего дня, ни занимаемая должность, ни форма оплаты труда. Об этом гласят ст. ст. 93 и 114 ТК РФ.
Оплачиваемый отпуск предоставляется сотруднику один раз в каждом рабочем году. Рабочий год для отпуска может не совпадать с календарным годом. Он рассчитывается с момента поступления сотрудника на работу. При этом в стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, не включаются:
Если какие-либо периоды не включаются в стаж, дающий право работнику на ежегодный отпуск, то рабочий год, за который предоставляется отпуск, увеличивается на число дней, исключаемых из стажа для отпуска.
Право на отпуск за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев непрерывной работы в данной организации. В то же время существуют категории работников, которые имеют право на ежегодный отпуск до того, как они отработали 6 месяцев (ст. 122 ТК РФ). К ним относятся:
Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются (ст. 120 ТК РФ).
В случае если работник заболел или получил травму в то время, когда находился в оплачиваемом отпуске, его отпуск продлевается на количество дней нетрудоспособности, которые удостоверены листком нетрудоспособности. Однако ежегодный оплачиваемый отпуск не продлевается, если работник ухаживал за больным ребенком или другим членом семьи.
Кроме того, отпуск сотрудника может быть продлен на время учебного отпуска (ст. 177 ТК РФ), а также в случае выполнения работником во время отпуска государственных обязанностей (участие в военных сборах, судебных заседаниях, работа в качестве члена избирательной комиссии и т.д.).
По соглашению между работником и работодателем ежегодный отпуск может быть разделен на части (ст. 125 ТК РФ). Причем одна из частей этого отпуска должна составлять не менее 14 календарных дней. Оставшийся же отпуск по усмотрению работника и работодателя может предоставляться частями и меньшей продолжительности. Причем продолжительность других долей отпуска может быть и три, и шесть, и девять календарных дней - главное, чтобы такой подход к разбивке ежегодного оплачиваемого отпуска не нарушал нормальную работу организации и нашел поддержку у руководителя организации.
Порядок документального оформления отпусков мы представили в таблице N 1.
Таблица N 1
Название документа | Срок и порядок составления | Унифицированная (Постановление Госкомстата России от | Примечания |
|
отпусков | Составляется ежегодно. Утверждается за 2 недели до наступления календарного года, то есть не позднее 16 | Форма N Т-7 | Вывешивается на видное место или объявляется работникам под расписку |
|
Заявление работника | Не позднее чем за 15 дней до начала отпуска | Составляется в произвольной | Представляется в кадровую предприятия |
|
предоставлении работнику | Администрация предупредить работника о наступлении отпуска не позднее чем за 2 недели до его начала | Формы N N Т-6 | Объявляется работнику под расписку и передается в бухгалтерию для начисления отпускных |
|
Записка-расчет предоставлении работнику | Оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала | Форма N Т-60 | Передается организации и основанием для выплаты отпускных |
Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время года в соответствии с графиком отпусков на предприятии. Очередность отпусков работников предприятия определяется на основании графика отпусков.
Отпуска могут предоставляться как последовательно один за другим, так и одновременно всем или некоторым категориям работников. Все зависит от специфики деятельности конкретного предприятия. Кроме того, отпуска необязательно должны начинаться только 1-го или 15-го числа каждого месяца. По возможности их нужно равномерно распределить в течение всего месяца.
График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника (ст. 123 ТК РФ). Он составляется ежегодно на основании пожеланий сотрудников предприятия и с учетом мнения профсоюзного комитета по унифицированной форме N Т-7, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.
В графике все отпуска распределяются по строкам по мере очередности их предоставления с начала до конца года (с января по декабрь). В нем, как правило, указывается месяц ухода сотрудника в отпуск. Конкретная дата ухода в отпуск определяется уже после составления графика. Как правило, работник пишет заявление о предоставлении отпуска, в котором указывает дату его начала и окончания с учетом графика отпусков. Однако может быть составлен и более четкий график, где указываются конкретные даты ухода в отпуск каждого работника.
По соглашению между работником и работодателем ежегодный отпуск сотрудника может быть разделен на части и представляться в разные месяцы (ст. 125 ТК РФ). В этом случае вносить в график отпусков фамилию сотрудника нужно несколько раз по числу частей отпуска.
График подписывается руководителем кадровой службы и утверждается руководителем за две недели до наступления календарного года, то есть не позднее 16 декабря. Утвержденные графики вывешиваются на видном месте или объявляются работникам под расписку. Для того чтобы избежать в дальнейшем каких-либо конфликтов с работниками, можно сделать в графике специальную графу, в которой они будут расписываться. Это будет означать, что сотрудники согласны с составленным графиком.
По мере ухода в отпуска работников в графике отпусков, в графе 7 "Отпуск/дата/фактическая", указываются даты фактического ухода в отпуск. Следует учесть, что Трудовой кодекс обязывает составлять заявление на предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска только тех работников, которые имеют право на отпуск до истечения шести месяцев непрерывной работы на предприятии (ст. 122 ТК РФ). В остальных случаях работнику предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск на основании графика отпусков и приказа руководителя, который издается в соответствии с графиком отпусков.
Следовательно, если в графике отпусков указана конкретная дата, с которой начинается отпуск работника, то писать заявление о предоставлении отпуска ему вовсе не обязательно. Если же в графике отпусков обозначен только месяц, на который приходится отпуск сотрудника, то ему необходимо уточнить дату начала своего отпуска. В этом случае заявление сотрудника о предоставлении отпуска просто необходимо. Написать его нужно не позднее чем за 15 дней до начала отпуска.
Трудовым кодексом РФ определены категории работников, которым ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по их желанию в любое удобное для них время. К ним относятся:
Супругам военнослужащих отпуск предоставляется по их желанию одновременно с отпуском военнослужащих (ст. 123 ТК РФ). Продолжительность этого отпуска может быть приравнена к отпуску военнослужащего. Притом часть отпуска, превышающая продолжительность отпуска по их основному месту работы, предоставляется без сохранения заработной платы.
Совместителям отпуск предоставляется одновременно с отпуском по основному месту работы (ст. 286 ТК РФ).
По желанию мужа в период нахождения его жены в отпуске по беременности и родам ежегодный отпуск предоставляется ему в любое время независимо от времени его непрерывной работы на данном предприятии (ст. 123 ТК РФ).
Женщинам ежегодный отпуск может быть предоставлен по их желанию:
Такое положение установлено ст. 260 ТК РФ.
По соглашению между работодателем и работником, совмещающим работу с обучением, основные ежегодные отпуска присоединяются к учебным отпускам (ст. 177 ТК РФ).
Ежегодный оплачиваемый отпуск может быть перенесен как по инициативе работника, так и по инициативе администрации.
Если работник не может использовать отпуск в дни, установленные графиком, то ему следует обратиться к администрации предприятия с просьбой о его переносе. Если работодатель не против, то отпуск может быть перенесен на другой срок. Соглашение между работником и работодателем в этом случае можно считать достигнутым, если работник написал заявление о переносе отпуска, а работодатель на основании этого заявления издал приказ (распоряжение) о перенесении отпуска на указанную в заявлении дату. Без согласия работодателя в этом случае отпуск работника на другой срок не переносится. Однако возможны ситуации, когда согласия работодателя на перенос отпуска не требуется.
Например , если:
Ежегодный оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно (ст. 122 ТК РФ). В то же время предоставляемые отпуска не должны нарушать нормального хода работы предприятия. Поэтому в исключительных случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, можно перенести отпуск работника на следующий рабочий год. Но только с согласия работника. При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания рабочего года, за который он предоставляется (ст. 124 ТК РФ). Что касается работников, которым еще не исполнилось 18 лет, а также тех, которые заняты на работах с вредными и опасными условиями, то согласно ТК РФ они должны отдыхать ежегодно. Поэтому перенести отпуск такого сотрудника на следующий год работодатель не может. Кроме того, работодателю нужно помнить, что ТК РФ запрещает не предоставлять ежегодный отпуск работникам предприятия в течение двух лет подряд.
Перенос отпуска осуществляется на основании приказа руководителя. Унифицированной формы приказа на перенос отпуска нет. Поэтому этот документ составляется в произвольной форме (см. Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1).
Если отпуск переносится по инициативе работника, то ему необходимо написать соответствующее заявление. На основании этого заявления руководитель организации издает приказ либо о внесении изменений в график отпусков, либо о внесении изменений в приказ о предоставлении очередного ежегодного оплачиваемого отпуска сотруднику.
В приказе необходимо указать, на каком основании переносится отпуск (по просьбе сотрудника, в связи с его болезнью и т.д.), а также на какой срок переносится отпуск.
При переносе срока отпуска на другое время с согласия работника и руководителя структурного подразделения в график отпусков вносятся соответствующие изменения.
В случае перенесения отпуска заполняются графы 8 и 9 таблицы "График отпусков", где указываются основание для перенесения отпуска и дата предполагаемого отпуска.
Графа 10 "Примечание" заполняется в случае, когда работнику по какой-либо причине (документально обоснованной) был перенесен его запланированный отпуск.
В случае производственной необходимости работодатель может отозвать работника из отпуска (ст. 125 ТК РФ). Но только если сам работник согласен выйти на работу до окончания ежегодного отпуска.
Отзыв работника из отпуска оформляется приказом или распоряжением руководителя. В этом приказе должны быть указаны причины, по которым работник отзывается из отпуска. Там же надо указать, сколько дней отпуска успел израсходовать работник и сколько дней осталось неиспользованными.
В ТК РФ не указано, в какой форме должно быть выражено согласие работника на отзыв из отпуска. Работник может сделать приписку в приказе об отзыве из отпуска, что согласен прервать отпуск.
Если работника отзывают из отпуска, то оставшаяся часть отпуска остается неиспользованной. Работник может распорядиться ею по своему усмотрению. Либо остаток отпуска предоставляется работнику по его заявлению в удобное для него время в течение текущего рабочего года, либо он присоединяется к отпуску за следующий рабочий год. Соответствующие сведения нужно внести в график отпусков и сделать перерасчет заработной платы работника.
Учтите, что нельзя отзывать из отпуска некоторые категории работников. Например :
За время отпуска за работником сохраняется его средний заработок. Иными словами, перед тем, как отправить работника в отпуск, бухгалтер должен рассчитать и выплатить сумму отпускных.
Выплатить отпускные нужно за три дня до начала отпуска. А вот торопиться выплатить вместе с отпускными и заработную плату за последний месяц (или часть месяца), отработанный до начала отпуска, не обязательно - выдача зарплаты производится в сроки, установленные правилами внутреннего распорядка организации, но, как требует ТК РФ, не реже чем каждые полмесяца.
Обычно продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней с учетом суббот и воскресений, но без учета праздничных дней. Это минимальная продолжительность отпуска, которая гарантирована всем лицам, работающим по трудовому договору. А для работников, которые заключают трудовой договор на срок до двух месяцев, отпуск рассчитывается исходя из нормы 2 рабочих дня за каждый месяц работы.
В частности, на основании ст. ст. 334 - 335 ТК РФ, п. 5 ст. 55 Закона РФ "Об образовании" и Постановления Правительства РФ от 01.10.2002 N 724 "О продолжительности ежегодного основного удлиненного оплачиваемого отпуска, предоставляемого педагогическим работникам" (далее - Постановление N 724) педагогическим работникам образовательных учреждений предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 56 календарных дней (таблица N 2) или 42 календарных дня (таблица N 3) в зависимости от должности педагогического работника.
Таблица N 2
Место работы | Наименование должностей педагогических работников |
|
Общеобразовательные учреждения; общеобразовательные школы- интернаты; образовательные учреждения для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей; специальные (коррекционные) образовательные учреждения для обучающихся, воспитанников с отклонениями в развитии; дошкольные образовательные учреждения для воспитанников с отклонениями в развитии; оздоровительные образовательные учреждения санаторного типа для детей, нуждающихся в длительном лечении; дошкольные образовательные учреждения для детей, нуждающихся в длительном лечении; специальные учебно- воспитательные учреждения открытого и закрытого типа; образовательные учреждения для детей дошкольного и младшего школьного возраста; образовательные учреждения для детей, нуждающихся в психолого-педагогической и медико-социальной помощи | Директора (заведующие), их заместители; преподаватели - организаторы основ безопасности жизнедеятельности; старшие вожатые; учителя; преподаватели; учителя- логопеды; учителя-дефектологи; воспитатели; руководители структурных подразделений образовательных учреждений; концертмейстеры; инструкторы по труду и физкультуре; педагоги- психологи; педагоги дополнительного образования; классные воспитатели; музыкальные руководители; заместители директоров по режиму; дежурные по режиму; мастера производственного обучения; социальные педагоги; педагоги-организаторы; методисты |
|
Межшкольные учебные комбинаты; учебно- производственные мастерские | Директора, их заместители; руководители структурных подразделений образовательных учреждений; учителя; педагоги- психологи; мастера производственного обучения; методисты |
|
Образовательные учреждения начального и среднего профессионального образования | Директора, их заместители; старшие мастера; преподаватели; преподаватели - организаторы основ безопасности жизнедеятельности; руководители физического воспитания; воспитатели; педагоги дополнительного образования; руководители структурных подразделений образовательных учреждений; заведующие производственной практикой; заместители директоров по режиму; дежурные по режиму; педагоги-психологи; мастера производственного обучения; социальные педагоги; педагоги- организаторы; методисты; концертмейстеры |
|
Образовательные учреждения высшего профессионального образования и образовательные учреждения дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов | Ректоры (директора); первые проректоры; проректоры (заместители директора); директора (заведующие) филиалов образовательных учреждений; профессорско-преподавательский состав; воспитатели; методисты; концертмейстеры; педагоги- психологи; заведующие докторантурой, аспирантурой, научно-исследовательскими отделами (секторами), учебными отделами (частями) и другими учебными подразделениями; руководители (заведующие) производственной практикой; ученые секретари; педагоги дополнительного образования |
|
Психологические службы системы образования | Директора (заведующие), их заместители; заведующие отделами (лабораториями); педагоги-психологи; учителя- дефектологи; учителя-логопеды |
|
Учреждения здравоохранения | Заведующие педагогической частью; учителя; учителя- дефектологи; логопеды; воспитатели; музыкальные руководители; педагоги дополнительного образования; инструкторы по физкультуре; мастера производственного обучения; старшие вожатые |
Таблица N 3
Место работы | Наименование должностей педагогических работников |
|
Дошкольные образовательные учреждения | Заведующие, их заместители; воспитатели; музыкальные руководители; инструкторы по физкультуре; педагоги-психологи; социальные педагоги; педагоги дополнительного образования |
|
Образовательные учреждения дополнительного образования | Директора, их заместители; руководители структурных подразделений образовательных учреждений; педагоги дополнительного образования; вожатые; воспитатели; концертмейстеры; культорганизаторы; тренеры-преподаватели; инструкторы- методисты; педагоги-психологи; социальные педагоги; педагоги-организаторы, методисты |
|
Учебные, учебно- методические, методические кабинеты | Директора (заведующие), их заместители; заведующие отделами и другими структурными подразделениями; методисты; педагоги- психологи |
|
организации, осуществляющие образовательный | Педагоги-организаторы; социальные педагоги; воспитатели; педагоги дополнительного образования; методисты; мастера производственного обучения |
Следует обратить внимание на то, что с 24 мая 2007 г. Постановление Правительства N 724, установившее продолжительность удлиненных отпусков образовательных учреждений, действует в новой редакции с учетом изменений, внесенных Постановлением Правительства РФ от 11.05.2007 N 283. Данным Постановлением перечень лиц, имеющих право на удлиненный отпуск, был дополнен сотрудниками учебных, учебно-методических и методических кабинетов (центров), психологических служб системы образования, учреждений здравоохранения, а также других организаций, осуществляющих образовательный процесс.
При предоставлении удлиненных отпусков следует также учесть требования, изложенные в примечаниях к перечню, приведенному в Приложении к Постановлению Правительства N 724.
Во-первых, заместителям руководителей образовательных учреждений и руководителям структурных подразделений образовательных учреждений, перечисленных в п. п. 1 - 5 Приложения к Постановлению N 724, - общеобразовательных учреждений, межшкольных учебных комбинатов и учебно-производственных мастерских, дошкольных образовательных учреждений, образовательных учреждений дополнительного образования детей, а также образовательных учреждений начального и среднего профессионального образования - ежегодный основной удлиненный оплачиваемый отпуск соответствующей продолжительности (42 или 56 дней) предоставляется только в том случае, если их деятельность связана с руководством образовательным (воспитательным) процессом или методической (научно-методической) работой. Поэтому, например, заместитель директора училища по административно-хозяйственной части (АХЧ) имеет право на отпуск только продолжительностью 28 календарных дней, ведь его деятельность не связана с образовательным и воспитательным процессом или методической работой.
Во-вторых, продолжительность ежегодного основного удлиненного оплачиваемого отпуска составляет 56 календарных дней для следующих педагогических работников:
Ежегодный основной удлиненный оплачиваемый отпуск продолжительностью 42 календарных дня предоставляется воспитателям и музыкальным руководителям, работающим в дошкольных группах общеобразовательных учреждений и образовательных учреждениях для детей дошкольного и младшего школьного возраста.
Ежегодными удлиненными оплачиваемыми отпусками установленной Постановлением N 724 продолжительности пользуются педагогические работники по одноименным должностям с наименованием "старший" или "главный".
Продолжительность ежегодного основного удлиненного оплачиваемого отпуска для проректоров (заместителей директора), кроме первого проректора, проректора (заместителя директора) по учебной, научной работе, по вечернему и заочному обучению, по дистанционному обучению и по информационным технологиям, по повышению квалификации; для заместителей деканов факультетов, директоров (заведующих) филиалов, заведующих докторантурой, аспирантурой, научно-исследовательскими отделами (секторами), учебными отделами (частями) и другими учебными структурными подразделениями; для руководителей (заведующих) производственной практикой, ученых секретарей составляет 56 календарных дней при условии ведения ими в учебном году в одном и том же образовательном учреждении высшего профессионального образования или образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов преподавательской работы в объеме не менее 150 часов.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 N 949 "О ежегодных отпусках научных работников, имеющих ученую степень" научные работники учреждений (организаций), финансируемых из федерального бюджета, имеют право на отпуск продолжительностью:
В образовательных учреждениях нередко возникают ситуации, когда за время перерыва в учебе преподаватели не успевают полностью использовать свой удлиненный отпуск. Например , если преподаватель, имеющий право на отпуск продолжительностью 56 календарных дней, в июне - июле участвовал в заседаниях аттестационной комиссии по приему государственных экзаменов и защите выпускных квалификационных работ, осуществлял руководство учебной, ознакомительной или производственной практикой студентов очной формы обучения, которую они проходят летом (в июне - июле) после окончания сессии, или в летние месяцы некоторое время работал в приемной комиссии, а занятия в следующем учебном году начинаются с 1 сентября, он не успеет за период с момента окончания работы в предыдущем учебном году до начала работы в новом учебном году отгулять все положенные ему дни отпуска.
Одним из путей решения данной проблемы является предоставление преподавателю части отпуска, которую он успевает отгулять, с переносом оставшихся дней отпуска на более позднее время. В этом случае перед уходом в отпуск ему нужно выплатить отпускные только за фактические дни отпуска. А за оставшиеся дни отпускные будут выплачиваться тогда, когда он будет эти дни брать, например, во время зимних каникул студентов-очников (если, конечно, в это время у данного преподавателя не будет занятий у студентов-заочников и другой нагрузки).
Однако на практике такой вариант не всегда приемлем, поскольку учебная нагрузка преподавателя может не позволить ему использовать дни отпуска в течение учебного года. Переносить отпуск на следующий год, как правило, тоже бессмысленно, ведь в следующем году он вряд ли успеет отгулять и положенные ему 56 дней нового отпуска, и "неотгулянные" дни прошлого отпуска.
Поэтому часть отпуска, которую преподаватель не успеет отгулять, может быть заменена денежной компенсацией. При этом нужно обратить внимание на несколько важных нюансов.
Во-первых, в соответствии со ст. 126 ТК РФ заменить денежной компенсацией можно только ту часть ежегодного оплачиваемого отпуска, которая превышает 28 календарных дней. Иными словами, работник обязан отгулять как минимум 28 календарных дней положенного ему отпуска, даже если лично ему выгоднее было бы все лето работать и дополнительно к зарплате получить компенсацию за полностью не использованный отпуск. Причем речь в данной статье идет о 28 днях из каждого из положенных работнику отпусков. Поэтому, например, если в связи с производственной необходимостью работник совсем не был в отпуске в прошлом году (то есть его прошлогодний отпуск был полностью перенесен на текущий год), в этом году он обязан отгулять и не менее 28 календарных дней прошлогоднего отпуска, и не менее 28 календарных дней отпуска за текущий год (то есть в общей сложности 56 календарных дней как минимум). Впрочем, отпуск за текущий год можно перенести на следующий год. Но при этом надо учесть, что согласно ст. 124 ТК РФ перенесенный отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется, и запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд.
Во-вторых, выплата денежной компенсации взамен отпуска должна производиться по письменному заявлению работника.
В-третьих, замена отпуска денежной компенсацией является правом, а не обязанностью работодателя. Поэтому руководство образовательного учреждения, например, вправе отказать преподавателю, желающему вместо части отпуска получить компенсацию и в это время поработать, например, в приемной комиссии, в выплате компенсации и либо отправить его в полный отпуск (отказав в возможности работать в приемной комиссии), либо предоставить неиспользованные дни отпуска позже в течение учебного года или приплюсовав их к следующему отпуску.
Отметим также, что совсем нельзя заменять часть отпуска денежной компенсацией беременным женщинам и работникам в возрасте до восемнадцати лет. Также запрещено заменять денежной компенсацией ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении).
При начислении отпускных нужно придерживаться требований, установленных ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 (далее - Положение N 213), которое применяется в части, не противоречащей ТК РФ.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 полных календарных месяцев, предшествующих началу отпуска. Это называется расчетным периодом. Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Впрочем, коллективным договором организации может быть установлен и другой расчетный период, например три или шесть месяцев. Главное, чтобы положения, предусмотренные коллективным договором, не ухудшали положение работников. Правда, при установлении иного расчетного периода для расчета отпускных возникает одно неудобство. Дело в том, что каждый раз, рассчитывая отпускные, бухгалтер должен проверять, не ухудшается ли положение работника. Для этого средний заработок нужно рассчитать сначала за 12 месяцев, потом за тот период, который установлен коллективным договором, а затем сравнить два показателя.
В случае если работник еще не отработал расчетный период полностью - например, если в соответствии с требованиями законодательства отпуск предоставляется после истечения шести месяцев с момента устройства на работу, но до истечения 12 месяцев работы - расчет среднего заработка производится за период с момента поступления работника на работу по последнее число календарного месяца, предшествующего отпуску.
Из расчетного периода в соответствии с п. 4 Положения N 213 исключается время, когда работнику выплачивался средний заработок в соответствии с законодательством РФ, а также пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам. В частности, не включают в расчетный период и то время, когда работник:
Если в расчетном периоде у работника были прогулы, он был отстранен от работы, участвовал в забастовке или отсутствовал по причинам, которых нет в п. 4 Положения N 213, то календарные дни, приходящиеся на это время, из расчетного периода не исключаются.
В соответствии с п. п. 2 и 4 Положения N 213 при исчислении среднего заработка необходимо взять в расчет следующие суммы:
Обратите внимание! Материальная помощь не является заработной платой. Поэтому в расчет отпускных она не включается.
Учтите также, что перечень выплат, принимаемых в расчет при исчислении среднего заработка, является исчерпывающим. А потому иные выплаты, не указанные в нем, например дивиденды по акциям, проценты по вкладам, страховые выплаты и т.п., при исчислении среднего заработка не учитываются.
Как мы отметили выше, в расчет среднего заработка должны приниматься премии, фактически начисленные за расчетный период, то есть, как разъяснили специалисты Роструда в Письме от 03.05.2007 N 1233-6-1, те премии, которые были начислены в пределах расчетного периода. Поэтому в случае, если премия начислена после расчетного периода, эта премия не учитывается при расчете среднего заработка (например, если расчетным периодом является период с июня 2006 г. по май 2007 г. включительно, а премия за май была начислена уже в июне 2007 г., эта майская премия в расчет не принимается).
Учитывая при расчете среднего заработка начисленные работнику премии, следует обратить особое внимание на п. 14 Положения N 213.
Во-первых, следует помнить, что при расчете отпускных бухгалтер должен учесть только те премии, которые предусмотрены положениями об оплате труда (премировании) работников организации. Иными словами, учитываются при определении среднего заработка премии и вознаграждения, предусмотренные коллективными договорами, локальными нормативными актами организаций и трудовыми договорами.
Нужно также учесть, что сам факт начисления премии непроизводственного характера не означает, что данную премию нельзя принять в расчет при исчислении среднего заработка. Ведь для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источника этих выплат. Поэтому, как разъяснили специалисты Роструда в Письме от 05.02.2007 N 274-6-0, в расчет среднего заработка включаются все премии (в том числе единовременные, разовые), если они предусмотрены в положениях об оплате (премировании) работников организаций.
Поэтому даже если работнику была выплачена единовременная премия в связи с каким-либо событием (праздником, юбилеем и т.д.) за счет чистой прибыли организации, но выплата данной премии (по соответствующему случаю) предусмотрена положением о премировании, принятым в организации, несмотря на то что источником выплаты является чистая прибыль, данная премия будет приниматься в расчет среднего заработка при начислении отпускных. А вот если единственным основанием для начисления премии из чистой прибыли был приказ директора учреждения, то есть если подобные премии не предусмотрены системой оплаты труда и премирования в данной организации, при расчете отпускных она учитываться не будет.
Во-вторых, в некоторых случаях даже премии, предусмотренные положениями об оплате труда и премировании, не могут быть учтены при расчете среднего заработка полностью или частично.
Так, ежемесячные премии принимаются в расчет в размере не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода. В том случае, если за одни и те же показатели в расчетном периоде были начислены тринадцать месячных премий, организации придется выбирать, какие из них учитывать при расчете отпускных. Ведь при расчете среднего заработка в этом случае можно учесть только двенадцать месячных премий. Поскольку законодательством не определено, какая именно премия должна учитываться, в организации - например, в учетной политике - должно быть определено, как включать суммы начисленных премий в расчет среднего заработка. При этом возможны различные варианты. Например , можно включить в расчет:
Если же ежемесячные премии, предусмотренные системой оплаты труда, начислены за различные показатели, то они все учитываются при расчете среднего заработка.
Квартальные премии, начисленные в расчетном периоде, учитываются при расчете среднего заработка в размере не более 1/3, а полугодовые премии - не более 1/6 за каждый месяц расчетного периода за одни и те же показатели. Причем в расчет среднего заработка можно включить только четыре квартальные премии и две полугодовые. Если на расчетный период приходится большее количество квартальных или полугодовых премий, организации, как и в случае с месячными премиями, придется выбирать, какие из них учитывать. Если же премии начислены за разные показатели, то каждая из них учитывается при расчете среднего заработка.
Вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет принимаются в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения. Следовательно, при расчете среднего заработка для всех отпусков, предоставляемых в 2007 г., учитывается вознаграждение по итогам работы за 2006 г. независимо от времени его начисления. А вознаграждение за 2005 г. учитываться не может, даже если оно (исходя из времени его фактического начисления) попало в расчетный период. Это специалисты Роструда разъяснили в Письме от 13.02.2007 N 317-6-1.
Довольно часто на практике возникает ситуация, когда сотрудник уходит в отпуск до того, как была начислена премия по результатам работы за прошлый год. В этом случае расчет отпускных осуществляется без учета этой премии, однако после того, как премия будет начислена, бухгалтер должен пересчитать сумму отпускных и доплатить сотруднику за отпуск.
Отметим, что вышеизложенный порядок учета вознаграждения по итогам работы за год при исчислении среднего заработка для оплаты отпускных был разъяснен в Письме Роструда от 03.05.2007 N 1253-6-1.
Учесть премии и вознаграждение по итогам работы за год целиком можно только при условии, что расчетный период отработан сотрудником полностью. А в случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии и вознаграждения учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетный период.
Однако если премия изначально начислялась пропорционально отработанному времени, а также в случаях, когда ежемесячная премия выплачивалась вместе с зарплатой за данный месяц, производить перерасчет пропорционально отработанному времени не нужно - такие премии берутся полностью.
При расчете среднего заработка следует также обратить внимание на случаи повышения окладов (тарифных ставок) в образовательном учреждении в целом или в отдельном подразделении (например, в филиале, на факультете и т.д.).
В этом случае необходимо произвести соответствующее повышение среднего заработка в порядке, установленном в п. 15 Положения N 213. При этом следует различать три ситуации.
Первая ситуация - когда повышение произошло в расчетном периоде. Например , если расчетный период - с июня 2006 г. по май 2007 г. включительно, а оклады повышали, скажем, с 1 сентября 2006 г. или с 1 января 2007 г. В этом случае необходимо повысить выплаты, начисленные за предшествующий повышению период времени, на коэффициент, исчисляемый путем деления "нового" оклада (тарифной ставки), установленного на момент предоставления отпуска, на "старый" оклад (ставку), применявшийся в данном периоде.
Вторая ситуация возникает в случае, если повышение произошло с 1-го числа месяца, в котором работник уходит в отпуск, то есть уже после окончания расчетного периода, но до начала отпуска. Например , если работник уходит в отпуск с 16 июля, а оклады были повышены с 1 июля. В этом случае необходимо сначала исчислить средний заработок в общеустановленном порядке, а уже затем умножить его на коэффициент, определяемый путем деления "нового" оклада на "старый" оклад.
Третья ситуация может сложиться, если повышение окладов и ставок производится в момент нахождения работника в отпуске. Например , если работник ушел в отпуск с 18 июня 2007 г., а оклады повысили с 1 июля 2007 г. В этом случае часть отпуска приходится на период, когда действовал "старый" оклад, а часть - на период после повышения оклада. В таком случае повышению подлежит только часть среднего заработка - за период с даты повышения оклада (тарифной ставки) до конца отпуска.
Обратите внимание! Вышеуказанный порядок применяется в том случае, если повышение окладов и ставок было массовым, то есть оклады и ставки повышали либо вообще всем сотрудникам учреждения, либо сотрудникам конкретного подразделения (филиала, отдела).
Если же повышение оклада или ставки носило индивидуальный характер - например, если зарплату повысили только одной категории работников или если оклад работника стал более высоким потому, что он "пошел на повышение", то есть в расчетном периоде сменил должность на более высокооплачиваемую, - никаких корректировок делать не нужно.
После определения суммы заработка за расчетный период нужно определить количество календарных дней в расчетном периоде, чтобы в результате деления первого на второе получить средний дневной заработок.
В соответствии со ст. 139 ТК РФ среднемесячное число календарных дней в месяце считается равным 29,4 дня. Иными словами, в идеальной ситуации - если работник полностью отработал 12 месяцев, предшествующие отпуску, ни разу за это время не был на больничном, не был в оплачиваемом отпуске за прошлый год, в учебном отпуске и т.д. - нужно разделить сумму заработка за расчетный период на 12 месяцев и затем на 29,4 дня. И получится средний дневной заработок.
На практике, конечно, такое бывает редко. В этом случае нужно воспользоваться указаниями п. 9 Положения N 213:
Итак, для исчисления суммы среднедневного заработка необходимо разделить сумму начислений, принимаемых в расчет, на количество дней, принимаемых в расчет. Затем полученную сумму среднедневного заработка необходимо умножить на продолжительность отпуска, и будет получена сумма отпускных, причитающихся сотруднику.
Пример. Преподаватель высшего образовательного учреждения Михайлова К.М. имеет право на удлиненный отпуск продолжительностью 56 календарных дней.
Поскольку вплоть до 17 июля 2007 г. Михайлова К.М. осуществляет руководство производственной практикой студентов очной формы обучения, а 1 сентября 2007 г. она должна участвовать в проведении собрания по организации производственной практики студентов заочной формы обучения, фактически она может находиться в отпуске в течение 45 календарных дней с 18 июля по 31 августа 2007 г. включительно. Поэтому Михайлова К.М. написала заявление на имя ректора образовательного учреждения с просьбой заменить оставшиеся 11 календарных дней отпуска денежной компенсацией, и руководство учреждения решило удовлетворить эту просьбу.
Расчетным периодом в рассматриваемой ситуации будет период с 1 июля 2006 г. по 30 июня 2007 г. Предположим, что за этот период Михайловой К.М. было начислено 38 133,60 руб., в том числе отпускные в размере 5040 руб. за период с 4 июля по 28 августа 2006 г. включительно (в июле 2006 г. был отработан 1 рабочий день, а в августе 2006-го - 3 рабочих дня). Кроме того, в марте 2007 г. ей была выплачена материальная помощь в связи со смертью матери в размере 2000 руб. На больничном в расчетном периоде сотрудница не была, в командировки не ездила. Повышения окладов в расчетном периоде в образовательном учреждении не производились.
Расчет отпускных в рассматриваемой ситуации будет произведен следующим образом:
38 133,60 - 5040 = 33 093,60 руб.
29,4 дн. x 10 мес. + 1 р. дн. x 1,4 + 3 р. дн. x 1,4 = 294 + 1,4 + 4,2 = 399,6 кал. дн.
33 093,60 руб. : 399,6 дн. = 82,82 руб.
82,82 руб. x 45 дн. = 3726,90 руб.
82,82 руб. x 14 дн. = 1159,48 руб.;
82,82 руб. x 31 дн. = 2567,42 руб.
82,82 руб. x 11 дн. = 911,02 руб.
Средний заработок работника, начисленный за период отпуска, включается в его совокупный доход и облагается налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ.
Организация, выплачивающая отпускные сотруднику, должна перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ). Кроме того, рассчитывая отпускные, бухгалтер должен удостовериться, можно ли предоставить работнику стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ. Эти вычеты равны 400 руб. на работника, если доход работника не достиг 20 000 руб. с начала года, и 600 руб. на каждого его ребенка, если налогооблагаемый доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превышает 40 000 руб.
Удержание НДФЛ происходит в момент выплаты отпускных. А вот вопрос об отражении суммы отпускных в составе доходов работника является спорным. С одной стороны, отпускные необходимо включить в доход того месяца, за который они начислены. Об этом говорится в разд. 3 Порядка заполнения Налоговой карточки, утвержденного Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583. Однако если отразить в Налоговой карточке отпускные в том месяце, за который они начислены, а НДФЛ указать в том месяце, когда он был удержан, то у сотрудника появится переплата по налогу.
Продолжение примера. Предположим, что у Михайловой К.М. нет детей и она имеет право только на стандартные вычеты в размере 400 руб. в месяц до того месяца, в котором налогооблагаемый доход, исчисленный нарастающим итогом, превысит 20 000 руб.
За период с января по июнь 2007 г. Михайловой К.М. было начислено 19 856,16 руб. (без учета материальной помощи, поскольку материальная помощь в сумме до 4000 руб. за календарный год не включается в налогооблагаемый доход работника на основании п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому после начисления отпускных ее доход за январь - июль 2007 г. превысит 20 000 руб. и, следовательно, права на стандартный вычет в июле 2007 г. Михайлова К.М. уже не имеет.
Таким образом, начислив в июле 2007 г. отпускные и компенсацию за неиспользованную часть отпуска, бухгалтер должен удержать с данной суммы НДФЛ по ставке 13%, то есть в сумме:
(3726,90 руб. + 911,02 руб.) x 13% = 603 руб.
На суммы, которые организация выплачивает работнику, в том числе и на отпускные, необходимо начислить ЕСН (ст. 236 НК РФ).
В том месяце, когда отпускные фактически начислены, на сумму отпускных начисляется ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ, ст. 242 НК РФ). При этом момент выплаты отпускных значения не имеет. Такое же правило действует и в том случае, когда отпуск приходится более чем на один месяц. ЕСН начисляется в том месяце, когда отпускные начислены. При этом вся сумма налога включается в расходы для целей налогообложения прибыли одновременно в момент начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264 и пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Все сказанное выше актуально и для взносов на обязательное пенсионное страхование, которые рассчитываются исходя из налоговой базы по ЕСН (ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ"). И наконец, на сумму отпускных необходимо начислить взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).
Продолжение примера. Начисляя отпускные, бухгалтер должен также начислить ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний:
(3726,90 руб. + 911,02 руб.) x 14% = 649 руб.;
(3726,90 руб. + 911,02 руб.) x 20% - 649 руб. = 928 - 649 = 279 руб.;
(3726,90 руб. + 911,02 руб.) x 2,9% = 134,50 руб.;
(3726,90 руб. + 911,02 руб.) x 1,1% = 51 руб.;
(3726,90 руб. + 911,02 руб.) x 2% = 93 руб.;
(3726,90 руб. + 911,02 руб.) x 0,2% = 9,28 руб.
Отпускные представляют собой средний заработок, сохраняемый за работником на время положенного ему ежегодного отдыха от работы.
Поэтому отпускные рассматриваются как часть оплаты труда и отражаются в бюджетном учете по статье 211 ЭКР на счетах 1 40101 211 "Расходы по заработной плате" (если работник, получающий отпускные, занят в основной деятельности бюджетного учреждения, финансируемой за счет бюджетных средств) или 2 10604 340 "Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)" (если работник, получающий отпускные, занят в оказании платных образовательных услуг или иной предпринимательской деятельности и отпускные ему выплачиваются из внебюджетных источников).
Расчеты с работником по начислению и выплате отпускных отражаются на счете 0 30201 000 "Расчеты по заработной плате".
Завершение примера. Предположим, что Михайлова К.М. преподает только в бюджетных группах (не привлекается к оказанию платных образовательных услуг и не получает заработную плату, и отпускные начисляются за счет внебюджетных источников).
Отразить операции по начислению и выплате отпускных в рассматриваемой в данной статье ситуации бухгалтеру следует такими записями:
Корреспонденция счетов |
|||
Начислены отпускные Михайловой К.М. (за 45 календарных дней) | |||
Начислена компенсация за неиспользованные дни отпуска (11 календарных дней) | |||
Начислены ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование с суммы отпускных (649 + 279 + 134,50 + 51 + 93) | |||
Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний | |||
Удержан НДФЛ с суммы отпускных | |||
Перечислен НДФЛ с суммы отпускных | |||
Перечислен ЕСН с суммы отпускных | |||
Перечислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | |||
Получены наличные деньги в кассу на выплату отпускных и компенсации за неиспользованные дни отпуска (3726,90 + 911,02 - 603) | |||
Выплачены Михайловой К.М. отпускные и компенсация за неиспользованные дни отпуска |
Особый порядок расчета среднего заработка при суммированном учете рабочего времени был установлен в п. 13 Положения N 213. За основу в этом пункте предлагается брать не среднедневной, а среднечасовой заработок. А потому согласно абз. 4 п. 13 Положения N 213 расчет отпускных предлагалось производить путем умножения среднего часового заработка на количество рабочего времени в часах в неделю в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели и на количество календарных недель отпуска.
Однако Решением Верховного Суда РФ от 13.07.2006 N ГКПИ06-637 данный порядок расчета отпускных, то есть абз. 4 п. 13 Положения N 213, был признан недействующим. А в отношении медицинских работников эти положения были признаны не подлежащими применению еще в 2003 г. Решением Верховного Суда РФ от 18.11.2003 N ГКПИ03-1049.
Таким образом, сейчас расчет отпускных для всех категорий работников, включая и работников с суммированным учетом рабочего времени, производится абсолютно одинаково: исходя из среднего дневного заработка и количества дней отпуска, положенных работнику.
Н.Н.Быкова
Консультант-эксперт
ИД "Советник бухгалтера"
О.А.Курбангалеева
Консультант-эксперт
ИД "Советник бухгалтера"
Отпуск педагога отличен от аналогичного периода в деятельности иных работников. Отдыхают преподаватели тогда, когда отдыхают ученики.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Да и срок отпуска более продолжителен. Как в 2019 году рассчитать правильно отпускные учителя? Представители педагогической сферы это отдельная категория трудящихся.
Специфика их деятельности прописана в отдельном разделе трудового права. Особенными условиями отличается регулирование отпускного времени. Как рассчитать правильно в 2019 году отпускные учителя?
Отпуск для учителей регламентируют некоторые статьи Трудового Кодекса и специальные Постановления Правительства.
А вот долгота обычного основного отпуска у учителей больше общепринятых 28 дней. Отпускной период педагогического работника варьируется от 42 до 56 дней.
Продолжение учительского отпуска зависит от определенного перечня, учрежденного Правительством.
Так школьные учителя отдыхают 56 дней, а преподаватели в дошкольных учреждениях – 42 дня. Но это лишь базовый отпуск.
Кроме того учителям может предоставляться и более длительный отпускной период, за счет дополнительного отдыха. К примеру, педагоги Крайнего Севера могут дополнительно отдыхать 24 дня.
Что касается «поры отпусков» учителей, то она отнюдь не ограничивается летним сезоном. Конечно, некоторые учителя отдыхают летом, но к началу учебного года все должны быть на работе.
Поэтому в большинстве случаев учительский отпуск делится на части, которые используются во время каникул в период учебного года.
Отпуск это период, который дается работнику на отдых. Право на ежегодный отпуск предусмотрено для любого работника.
Такой отпускной период именуется основным. Кроме того существуют отпуска за собственный счет, по больничному, декретные и т.д.
Если говорить об отпуске основном, то любой работающий человек раз в год на законном основании вправе уйти на законный отдых.
Длительность такового устанавливается законодательно. И если период отпуска израсходован не полностью, то работник вправе использовать его в любое другое время.
Неразрывно с отпуском следует понятие отпускных выплат. Таковыми именуется заработная плата работника, какую бы в среднем он мог заработать в период отдыха.
Отсюда и название – отпуск с сохранением средней зарплаты. Но отпускные вовсе не являются аналогом зарплаты.
Это компенсация отдыха. Следственно просто выплата среднего заработка не уместна.
По все сотрудники учреждений образовательной сферы располагают правом на оплачиваемый ежегодный отпуск.
Но при этом наличествует ряд существенных для соблюдения норм:
На период отпуска за учителем сохраняется его должность и стабильный оклад. Руководство не вправе перевести педагога на иную или уволить.
Перед уходом преподавателя в отпуск с ним должна быть согласована учебная нагрузка на предстоящий год.
К особенностям оформления учительского отпуска относятся такие моменты:
Также необходимо знать, что педагог обладает правом на отпуск длительностью до одного года. Таковой дается не реже, чем раз в 10 лет.
Что касается длительности обычного отпуска педагога, то на отпуск в 56 дней могут рассчитывать работники учреждений начального, среднего и высшего образования.
Отпуск в 42 дня предоставляется сотрудникам учреждений дошкольного и дополнительного образования.
Основанием для установления длительности учительского отпуска, его организации и расчета положенных выплат становится Трудовой Кодекс РФ:
Более детально особенности отдыха педагогических работников рассмотрены в таких правовых нормативах как:
В перечисленных актах подробно раскрываются основания предоставления отпуска учителям, определяется длительность такового и определяется порядок расчета положенных выплат.
Перед началом отпуска все работники должны получить отпускные. Размер отпускных выплат состоит из величины среднего заработка работника, умноженной на количество отпускных дней.
Казалось бы, ничего сложного нет, достаточно установить средний заработок. Но на практике это как раз наименее сложный нюанс. Важную роль обретают и иные нюансы.
Например, в течение года педагог брал за свой счет, не мог выполнять свои обязанности по болезни или личным обстоятельствам.
То есть нужно знать, в какие дни сохраняется средний заработок, а какие следует исключить из расчета. Если не учесть данный нюанс, то и сумма отпускных будет рассчитана неверно.
Кроме того необходимо знать, какие выплаты следует учитывать при расчете среднего заработка, а какие в расчет не входят.
Учитывать надлежит и такой факт как индексация. Заработная плата работников педагогической сферы периодически повышается. При этом повышение может осуществляться и в течение учебного года.
За счет изменения заработной платы изменяется и величина среднего заработка. Только при учете всех параметров и нюансов можно правильно посчитать отпускные учителя.
Для правильного расчета среднего заработка необходимо знать ряд параметров, различных для каждого работника даже в рамках одной организации и при одинаковых должностях.
К значимым параметрам относятся:
| Расчетный период | Без этого показателя рассчитать отпускные мне получится. Обычно за этот период принимается 12 последних отработанных месяцев, что является максимальным сроком. При более меньшем периоде работы за расчетный период принимается фактически выработанное время |
| Заработок в расчетном периоде | В эту сумму входят все выплаты, предусмотренные законодательно для включения в средний заработок |
| Среднемесячная заработная плата | Для этого заработок в расчетном периоде делится на число месяцев в этом периоде |
| Количество отпускных дней | Эта цифра перемножается со среднедневным заработком. Отпуск педагога более длителен, но зависит от стажа работника и вида образования |
Все выплаты, которые получает педагог, делятся на учитываемые в среднем заработке и не учитываемые.
К выплатам, какие следует принимать в расчет, относятся любые суммы, полученные учителем за исполнение непосредственной трудовой функции.
То есть кроме основной зарплаты учитываются премии, предусмотренные системой трудовой оплаты. Например, годовая, квартальная, ежемесячная.
Как пример, преподаватель иностранного языка дополнительно ведет классное руководство. Как рассчитать отпускные учителю английского языка в этом случае?
Все выплаты, которые можно отнести к оплате труда, принимаются в расчет. К таковым относятся оклады за классность, надбавки, выплаты за выслугу лет, сложность работы и т.д.
Видео: расчет отпускных, налогов и взносов
Важно! Если в течение месяца педагог получил несколько премий, то в расчет принимается только одна, на выбор работодателя.
Одноразовая премия делится на число месяцев в расчетном периоде и прибавляется к ежемесячной зарплате.
Если в начале года работник получил премию за прошлый год, то в расчете она не считается. Но также существуют выплаты, которые учитывать при расчете среднего заработка запрещено.
К таковым относятся выплаты, не предусмотренные системой оплаты:
Размер отпускных учителя определяется по среднему заработку за установленный расчетный период.
Стандартный расчетный период состоит из 12 месяцев. Но при расчете используется средний заработок за день.
Таким образом, для сотрудника, работающего по стандартной схеме, то его среднедневной заработок рассчитывается по следующей формуле:
В этой формуле применяются такие значения как:
С учетом последних изменений при расчете среднедневного заработка должен приниматься в расчет коэффициент индексации заработной платы.
Значение его определяется посредством деления величины оклада после повышения на величину заработка до индексации.
Нужно учесть! Подоходный налог на выплаты оплачивается не в день перечисления средств, как раньше, а в последний день месяца и получения через форму подачи отчетности 6-НДФЛ.
Во всех организациях в бухучете создается резерв на оплату отпусков. Цель его зафиксировать обязательство перед работниками по выплате отпускных.
Порядок расчета резерва не закреплен нормативно, но он должен закрепляться в учреждения.
В основном используется простая схема. Все работники делятся на группы с одинаковыми зарплатами. Определяется количество положенных отпускных дней для каждого работника.
Подсчитывается общее количество дней отпуска для работников одной группы. Посредством расчета среднего заработка устанавливается сумма отпускных для каждой группы сотрудников.
Для расчета среднего заработка учителя, прежде всего, определяется расчетный период, то есть 12 месяцев или число фактически отработанных месяцев.
Затем определяется заработная плата педагога за расчетный период. Для этого складываются все суммы заработной платы, полученные учителем в данном периоде и все выплаты, принимаемые в расчет.
Если пропущенных дней в расчетном периоде не было, то средний заработок за день рассчитывается по стандартной схеме.
Однако есть и нюансы. Допустим работник не работал в какие то дни по болезни или по иным обстоятельствам.
В такой ситуации нужно вычесть пропущенные дни из формулы. Например, учитель биологии Д. находился на больничном и потому пропустил 10 рабочих дней.
Общее количество дней в месяце равно 30. Следственно получается, что Д. отработал 20 дней за месяц (30-10=20).
Далее рассчитывается суммарное количество дней при помощи формулы:
Затем полученное число подставляется в общую формулу расчета среднедневного заработка:
Поскольку индексация учительской зарплаты проводится практически ежегодно, то нужно учитывать и этот факт при расчете средней зарплаты.
Например, на протяжении 10 месяцев педагог М. получал зарплату в 20 000 рублей, затем зарплата была увеличена до 25 000 рублей. М. за весь год не брал отгулов и не находился на больничном.+
Расчет коэффициента индексации получается таким:
Далее рассчитывается общий заработок в расчетном периоде с учетом высчитанного коэффициента:
Значит, общий заработок учителя М. за год составил 300 000 рублей. С учетом этого можно определить средний заработок за день:
К сведению! Если зарплата повышена только одному сотруднику, а не всему персоналу, то коэффициент индексации в расчете не учитывается.
Инструкция по подсчету отпускных для учителя в 2019 году будет такова:
| Определить расчетный период | То есть определить количество фактически отработанных месяцев и вычесть из них дни, в которые заработок не сохранялся или уже был оплачен. Например, дни отпуска за свой счет и дни больничного отпуска |
| Посчитать общую сумму заработка в расчетном периоде | Для чего нужно сложить все полученные зарплаты, надбавки, премии и прочие учитываемые выплат |
| Рассчитать сумму среднедневного заработка | С учетом коэффициента индексации, если имело место повышение зарплаты персоналу |
| Высчитать длительность положенного отпуска | Если часть отпуска уже была израсходована, то этот период нужно отнять из общей длительности основного отпуска. Когда учителю полагается дополнительный отпуск, то он прибавляется к основному отпуску |
| Умножить суммы среднедневного заработка | И количество дней отпуска |
При расчете среднего заработка можно в качестве расчетного периода применять любой срок. К примеру, преподаватель отработал ровно 9 месяцев и хочет получить 20 дней отдыха в счет основного отпуска.
При этом все дни он отработал полностью. Его зарплата за месяц составляла 30 000 рублей и никаких дополнительных выплат не получал.
В таком случае для определения среднедневного заработка нужно посчитать его общий заработок за отработанные месяцы и поделить его на среднее количество дней в месяце, равное 29,3.
Во избежание ошибок необходимо знать, что показатель 29,3 применяется с 2014 года, ранее среднее число дней в месяце считалось как 29,4.
Например, сначала в отпуск могут пойти учителя начальных классов, затем другие педагоги вместе с классными руководителями. В отношении преподавателей ВУЗов установлены наибольшие нормы выработки. Например, чтобы получить законное право на уход в отпуск, равный 56 дням, они должны отработать 150 часов за каждый месяц. Рассмотрим соответствующий пример: Петров И.В. занимается образовательной деятельностью и работает преподавателем физики в Московском технологическом университете. Его работа осуществляется официально по ранее заключенному трудовому договору и является основной. На основании действующего расписания, количество рабочих часов Петрова И.В. составляет 125 часов за один месяц. При этом государством установлен стандарт – 150 часов в неделю. Так как Петров И.В.
Таким образом, если отпуск за первый год работы работнику предоставляется, то он должен быть полной продолжительности, т.к. ст.139 ТК РФ не содержит никаких ограничений в продолжительности ежегодного отпуска, предоставленного до истечения шести месяцев работы. Дополнительный оплачиваемый отпуск работникам с ненормированным рабочим днем Статья 119 ТК РФ регулирует правила предоставления дополнительного оплачиваемого отпуска работникам с ненормированным рабочим днем.
Работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка организации и который не может быть менее 3 календарных дней.
Следует отметить, то педагогический работник также имеет право на длительный отпуск до одного года не реже, чем раз в 10 лет.
При этом такая норма распространяется на:
Для того, чтобы рассчитывать на получение такого времени на отдых один раз в году работник должен:
Следует подчеркнуть, что преподаватели, осуществляющие деятельность в районах Крайнего Севера и приравненных к ним, имеют право на дополнительные оплачиваемые отпуска по 24 и 16 дней соответственно.
Когда все выплаченные суммы за отчетный период полностью определены, можно приступить к вычислению среднего заработка. Все наиболее важные моменты, касающиеся данной операции, обозначены в п.9 Положения № 922 от 24.12.07 г.
Формула расчета среднего заработка выглядит следующим образом: Где: СРДЗ средний заработок за один день ЗЗРП заработная плата за расчетный период 12 суммарное число месяцев полностью отработанный (если отчетный период меньше года, то следует использовать иное количество) 29.3 средняя длительность одного месяца После вычисления среднего заработка можно приступить непосредственно к расчёту самих отпускных, учитывая при этом положения ст.№114 Трудового кодекса Российской Федерации.
Определяется количество положенных отпускных дней для каждого работника. Подсчитывается общее количество дней отпуска для работников одной группы.
Инфо
Для этого складываются все суммы заработной платы, полученные учителем в данном периоде и все выплаты, принимаемые в расчет. Если пропущенных дней в расчетном периоде не было, то средний заработок за день рассчитывается по стандартной схеме.
Для его получения потребуются следующие основания:
В зависимости от числа отработанных за год часов варьируются и отпускные выплаты работникам таких учреждений. В среднем, логопеды м воспитатели детских садов должны работать по 20 часов в неделю (1 ставка).
Учителя Отпуск учителей в 2017 году в России был определен на прежнем уровне – 56 дней в году. При этом график отпусков приходится на летнее время, пока ученики школ пребывают на каникулах. Учителя покидают стены организаций образования далеко не всем коллективом: раньше всех уходят на заслуженный отдых педагоги начальных классов, за ними – учителя-предметники, а затем руководители выпускных классов.
В избранноеОтправить на почту Расчет дней отпуска в 2018 году — пример и общий алгоритм того, как рассчитывают отпуск, вы найдете в этой статье. Как рассчитывается продолжительность отпуска: основные правила Подсчитываем отпускной стаж Как правильно рассчитать период отпуска, если на него выпадает праздник Как произвести расчет дней отпуска в 2018 году (пример) Итоги Как рассчитывается продолжительность отпуска: основные правила Как рассчитать количество дней отпуска? Такой вопрос может возникнуть у работодателя, например:
И в том и в другом случае расчет календарных дней отпуска происходит по общей схеме.
Строится она на основном отпускном правиле, которое содержится в ст.
Внимание
К особенностям оформления учительского отпуска относятся такие моменты: За две недели до начинающихся отпусков составляется график И каждый преподаватель знакомится с ним под роспись Отпускной график корректируется При согласовании с коллективом Со всех учителей собираются заявления На предоставление ежегодного отпуска Формируется приказ об утверждении графика отпусков Заверяется подписью руководителя, и весь штат знакомится с приказом под роспись Также необходимо знать, что педагог обладает правом на отпуск длительностью до одного года. Таковой дается не реже, чем раз в 10 лет. Что касается длительности обычного отпуска педагога, то на отпуск в 56 дней могут рассчитывать работники учреждений начального, среднего и высшего образования.
Неразрывно с отпуском следует понятие отпускных выплат. Таковыми именуется заработная плата работника, какую бы в среднем он мог заработать в период отдыха.
Отсюда и название – отпуск с сохранением средней зарплаты. Но отпускные вовсе не являются аналогом зарплаты. Это компенсация отдыха. Следственно просто выплата среднего заработка не уместна. Необходимо просчитать, какая сумма компенсации положена педагогу, какие дни следует оплачивать, а какие проигнорировать.
И здесь возникает такое понятие как расчет отпускных. Документальное оформление По ст.21 ТК все сотрудники учреждений образовательной сферы располагают правом на оплачиваемый ежегодный отпуск.
При этом существует несколько важных правил, которые обязаны соблюдать работники кадровых служб организаций образования:
Во время отпуска неизменным остается должность человека, его оклад: руководство образовательного учреждения не имеет права уволить его или оформить его перевод на другую должность. Перед выходом работника в отпуск с ним согласовывается рабочая учебная нагрузка на будущий год.
На государственном уровне закреплено положение, согласно которому все работодатели обязаны ежегодно давать оплачиваемый отпуск своим официально трудоустроенным сотрудникам. Сфера образования не является исключением. Именно поэтому все учителя, уходящие в отпуск, всегда получают соответствующие денежные компенсации.
Особенности подсчета Расчет денежной компенсации любому работнику включает в себя большое количество самых разных нюансов. Именно поэтому при осуществлении данного процесса необходимо быть максимально внимательным. Особенно это касается таких категорий работников, как учителя школ и других образовательных учреждений. Так как рассматриваемая профессия является особой категорией, всесторонне поддерживаемой государством. Сам процесс расчёта необходимо осуществлять на основании положений Трудового кодекса Российской Федерации.
В итоге получается общая сумма отпускных для всего штата. Расчет среднего заработка Для расчета среднего заработка учителя, прежде всего, определяется расчетный период, то есть 12 месяцев или число фактически отработанных месяцев. Затем определяется заработная плата педагога за расчетный период. Для этого складываются все суммы заработной платы, полученные учителем в данном периоде и все выплаты, принимаемые в расчет. Если пропущенных дней в расчетном периоде не было, то средний заработок за день рассчитывается по стандартной схеме. Однако есть и нюансы. Допустим работник не работал в какие то дни по болезни или по иным обстоятельствам. В такой ситуации нужно вычесть пропущенные дни из формулы. Например, учитель биологии Д. находился на больничном и потому пропустил 10 рабочих дней. Общее количество дней в месяце равно 30. Следственно получается, что Д.
В трудовое законодательство периодически вносятся значимые изменения, которые требуется учитывать, чтобы избежать штрафов.
Как выполнять расчет отпускных в 2018 году, действует ли здесь новый закон, - в материале статьи.
Из статьи вы узнаете:
Расчет отпускных в 2018 году: общая информация Рассчитывать отпускные нужно по тем же правилам, что были утверждены постановлением Правительства от 24.12.2007 года под № 922.
Внимание
Но позднее появились новые разъяснения чиновников, которые важно учитывать при исчислении средств.
Как рассчитать отпуск в 2018 году: определяем расчетный период Длительность периода напрямую зависит от того, сколько времени сотрудник трудится в организации, но он не может быть больше одного года.
Например, человек устроился на работу первого ноября 2016 года.
Он планирует отдыхать семь календарных дней с первого августа 2018 года. Расчетный срок с первого ноября и по 31 июля включительно.
Справка В исключаемом периоде был праздничный день Многие кадровики задумываются, как считаются отпускные в 2018 году, если в исключаемом периоде был праздничный день.
Согласно разъяснениям Минтруда, если он попал на прошлый отпуск, учтите день при определении среднего заработка.
Но обычные дни отпуска исключите (письмо от 15.04.2016 года под № 14-1/В-351).
Но длительность учительского отпуска может отличаться.
Важно
Но, как и прочие работники, педагоги трудятся в соответствии с Трудовым Кодексом.
Следственно они должны исполнять в полном объеме предусмотренные права и обязанности.
Значит, педагоги имеют право на отпуск за свой счет, декретный отдых, отпуск по уходу за ребенком и т.д. А вот долгота обычного основного отпуска у учителей больше общепринятых 28 дней. Отпускной период педагогического работника варьируется от 42 до 56 дней. Продолжение учительского отпуска зависит от определенного перечня, учрежденного Правительством. Так школьные учителя отдыхают 56 дней, а преподаватели в дошкольных учреждениях – 42 дня.
Но это лишь базовый отпуск. Кроме того учителям может предоставляться и более длительный отпускной период, за счет дополнительного отдыха.
К примеру, педагоги Крайнего Севера могут дополнительно отдыхать 24 дня.
К таковым относятся выплаты, не предусмотренные системой оплаты:
Выплаты по среднему заработку Размер отпускных учителя определяется по среднему заработку за установленный расчетный период.
Стандартный расчетный период состоит из 12 месяцев. Но при расчете используется средний заработок за день.
В некоторых случаях (например, если женщина скоро уходит в декрет, имеет ребенка младше трех месяцев или трудится по совместительству) - уже через три месяца.
Как рассчитывается отпуск в 2018 году - напрямую зависит от количества отработанных дней.
Даже тогда, когда сотрудник полностью отработал 12 месяцев, из расчета отпускных исключаются периоды болезни, длительность всех командировок и предоставленных отпусков.
Полный перечень смотрите в пункте 5 Положения под № 922.
Чтобы не высчитывать число дней вручную, законом было установлено среднемесячное количество календарных дней, равное 29,3.
Если сотрудник полностью отработал год, число дней по нему будет равно:
Предположим, что другой сотрудник проработал только полгода - с января по июнь включительно. Из них десять календарных дней он был на больничном листе (например, в марте).
В средний заработок включаются выплаты, предусмотренные системой оплаты труда в компании.
Полный перечень выплат отражен в пункте 2 Положения под № 922.
Например, к выплатам относятся:
Когда определяете средний заработок, не забывайте, что некоторые выплаты требуется исключить.
Например, к ним относятся больничные и отпускные.
При этом работник, согласовав свое желание с работодателем, имеет право разбить свой отпуск на несколько частей. Важно при этом помнить, что одна из таких частей должна быть не менее 14 дней (Читайте также статью ⇒ Отпуск в рабочих днях в 2018 году (пример расчета отпуска в рабочих днях)). Отпуск учитывают в календарных днях, при этом не имеет значение попадают ли в этот период выходные дни. Важно! Продлить отпуск сотрудник может только за счет праздничных дней, которые приходятся на период его отпуска. Примеры расчета отпускных Пример 1 Рассмотрим пример, когда работником в расчетном периоде отработаны все 12 месяцев: Петрова О.П. написала заявление на отпуск с 1 по 28 марта 2018 года. Оклад Петровой составляет 45 000 рублей, ежемесячная премия 5 000 рублей. Определяем расчетный период: с 1 марта 2017 года по 28 февраля 2018 года.
Далее рассчитывается суммарное количество дней при помощи формулы:Затем полученное число подставляется в общую формулу расчета среднедневного заработка:Поскольку индексация учительской зарплаты проводится практически ежегодно, то нужно учитывать и этот факт при расчете средней зарплаты.
Например, на протяжении 10 месяцев педагог М. получал зарплату в 20 000 рублей, затем зарплата была увеличена до 25 000 рублей. М. за весь год не брал отгулов и не находился на больничном.+ Расчет коэффициента индексации получается таким:Далее рассчитывается общий заработок в расчетном периоде с учетом высчитанного коэффициента:Значит, общий заработок учителя М. за год составил 300 000 рублей. С учетом этого можно определить средний заработок за день: К сведению! Если зарплата повышена только одному сотруднику, а не всему персоналу, то коэффициент индексации в расчете не учитывается.
В 2018 году установлен новый порядок расчета отпускных. В статье подробно рассмотрим как производить расчет отпускных в 2018 году, а также разберем несколько примеров.
Расчет отпускных в 2018 году Основной порядок по расчету отпускных на 2018 сохраняется прежний.
Основываться нужно также на постановление Правительства РФ №922.
Для расчета отпускных применяют следующую формулу: О = СДЗ х Д, где О – сумма отпускных, начисляемых работнику; СДЗ – размер среднего дневного заработка работника; Д – количество дней отпуска.
При этом определяют количество дней отпуска на основании приказа на отпуск. Средний заработок рассчитывают отдельно и зависит он от размера выплат, которые были начислены работнику за расчетный период, а также количества в расчетном периоде дней.
К таким выплатам относятся:
Расчет среднего заработка Чтобы высчитать средний ежедневный заработок педагога, пользуются формулой, основными компонентами которой являются общая сумма начислений за весь период, длительность расчётного периода и среднемесячное число календарных дней.
ТК РФ и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Если в течение расчетного периода работнику был увеличен оклад или же выплачивалась премия, наш калькулятор поможет рассчитать отпускные онлайн, учитывая эти нюансы. Дата начала отпуска Дата конца отпуска Продолжительность отпуска 27 календарных дней Расчетный период 12 месяцев11 месяцев10 месяцев9 месяцев8 месяцев7 месяцев6 месяцев5 месяцев4 месяца3 месяца2 месяца1 месяц Расчетный период 12 месяцев с марта 2017 г. по февраль 2018 г.
Как рассчитывается средний заработок для отпуска? Если коротко, то исходя из среднедневного заработка. То есть по формуле (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):
В свою очередь среднедневной заработок для расчета отпускных в 2017 году считается следующим образом:
Расчетный период - это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922). То есть если, к примеру, ваш работник собрался в отпуск в феврале 2017 года, то расчетным периодом будет период с 1 февраля 2016 года по 31 января 2017 года.
О том, какие именно выплаты должны быть учтены при расчете среднего заработка для отпуска, читайте: . А об исключаемых периодах - .
Что касается количества отработанных дней в расчетном периоде, то они считаются по таким правилам. Если месяц отработан работником полностью, то он считается равным 29,3 дня. А если не полностью, тогда используется формула (п. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):
В итоге количество фактически отработанных дней за расчетный период рассчитывается по формуле:
Индексация среднего заработка должна быть произведена в том случае, если в организации сотрудникам были повышены тарифные ставки / оклады (п. 16 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):
Такая ситуация может сложиться, если в расчетном периоде у работника не было отработанных дней и выплат, учитываемых при расчете среднего заработка для отпускных. Допустим, работник долгое время находился в отпуске без сохранения зарплаты или был в командировке. Но при этом у него были выплаты до расчетного периода.
В такой ситуации в качестве расчетного периода берутся 12 месяцев, предшествующих месяцу начала того периода, в котором у сотрудника нет отработанных дней или учитываемых выплат (п. 6 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).
Как рассчитать средний заработок для отпускных, если у работника с прошлых лет накопились неиспользованные дни отпуска, и теперь он решил разом их все отгулять? В такой ситуации отпускные рассчитываются в общем порядке. Поскольку алгоритм расчета не зависит от того, за какой год работы сотрудник решил взять отпуск.
